演示账套

老师们，公司向高校购买一项专利，总费用是10万。预付了3万，银行支付。待专利转认认定成功后，高校后期会开发票。再付余下的7万。现有政策企业所得税：专利用于研发形成无形资产，按成本 200% 税前摊销；间接优惠：高校转让专利免征增值税，你司无需承担税费转嫁成本；本地补助：可申报潍坊科技成果转化补助（需符合当地条件）。核心：先做技术合同认定登记，再享受优惠。像这类型如何分步做完整的分录享受的政策怎么做分录？

2025-12-02 00:00

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2025-12-02 03:01

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

齐红老师解答 2025-12-02 06:26

1. 支付预付款项：银行预付3万专利费时，分录为：借：预付账款—XX高校 30000 贷：银行存款 30000 2. 专利认定成功并支付尾款：完成技术合同认定登记，收到高校10万发票，支付剩余7万时，确认无形资产，分录为：借：无形资产—XX专利 100000 贷：预付账款—XX高校 30000 贷：银行存款 70000 3. 无形资产摊销：假设专利摊销年限10年，无残值，直线法摊销，每年摊销1万。会计上正常摊销，分录为：借：研发支出 10000 贷：累计摊销 10000 4. 享受企业所得税优惠：按成本200%税前摊销属于税会差异，无需额外做会计分录。仅在企业所得税汇算清缴时，额外调减1万摊销额（税收认可摊销2万，会计仅摊销1万），以此减少应纳税所得额。 5. 收取科技成果转化补助：若补助与该专利相关，按总额法核算，收到补助时分录为：借：银行存款贷：递延收益后续每年摊销专利时，同步分摊递延收益，分录为：借：递延收益贷：其他收益