老师，帮发一个贸易型出口退税申报步骤，及带模拟数据的申报表，及相关会计分录

会计分录购进原材料借：原材料应交税费 —— 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 / 应付账款等出口销售确认收入生产企业按离岸价（FOB）确认出口货物销售收入。假设出口货物离岸价折合人民币为X元：借：应收账款 —— 国外客户 X 贷：主营业务收入 —— 出口收入 X计算 “免、抵、退” 税不得免征和抵扣税额 “免、抵、退” 税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价 × 人民币外汇牌价 ×（征税率 - 退税率）。假设该税额为Y元：借：主营业务成本 Y 贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） Y计算 “免、抵、退” 税额 “免、抵、退” 税额 = 出口货物离岸价 × 人民币外汇牌价 × 退税率。假设为Z元。计算当期应纳税额、应退税额和免抵税额并账务处理应纳税额为正数：当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 -（当期进项税额 %2B 上期留抵税款 - 当期不予抵扣或退税的金额）借：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费 —— 未交增值税同时，借：应交税费 —— 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）应纳税额为负数且期末留抵税额 > 当期免抵退税额：当期应退税额 = 当期免抵退税额，当期免抵税额 = 0 借：其他应收款 —— 应收出口退税款贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）应纳税额为负数且期末留抵税额≤当期免抵退税额：当期应退税额 = 当期期末留抵税额，当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额借：其他应收款 —— 应收出口退税款应交税费 —— 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）收到出口退税款借：银行存款贷：其他应收款 —— 应收出口退税款若收汇时汇率波动产生汇兑损益，比如汇率下降产生汇兑损失M元：借：银行存款财务费用 —— 汇兑损益 M 贷：其他应收款 —— 应收出口退税款申报表填写增值税纳税申报表：主表：在 “免、抵、退办法出口销售额” 栏次填写出口货物的销售额；“进项税额转出” 相关栏次填写不得免征和抵扣税额。应纳税额、期末留抵税额等根据计算结果填写。附表二：将不得免征和抵扣税额填入 “进项税额转出额” 相应栏次。生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表：按要求填写出口发票号、出口货物报关单号、出口日期、出口商品代码、出口销售额等信息；计算并填写不得免征和抵扣税额、免抵退税额等数据。退税申报与增值税申报数值关系当当月准备申报出口退税时，退税系统里的免抵退税申报汇总表上的 “不得免征和抵扣税额” 和 “期末的留抵税额” ，要与增值税纳税申报表的数据保持一致。并且要先申报增值税的纳税申报表，再进行出口退税的正式申报。

2025-04-16

齐红老师解答 2025-12-08 14:13

您好，做出口退税先办营业执照加进出口权，再做海关备案和电子口岸，然后去税务局备案出口退税资格；出口前要把增值税专用发票在税务系统里勾选确认用于退税；出口后取得报关单，系统里用海关编号加0加项号生成21位关联码；收外汇要在规定时间内完成，没收到要按视同收汇处理；登录出口退税系统填进货明细表和出口明细表，进货表写发票代码、号码、不含税金额280000、税额36400、退税率13%，出口表写报关单号220120240315XXXXX、离岸价350000、商品编码84137090、关联号202403010001；提交预审后看反馈，有错就改，再正式申报；申报期是出口当月起最晚到次年4月30日前；审核通过后税务局走流程，国库把钱打入公司账户。比如购进价280000元，进项税36400元，FOB总收入350000元，应退税额＝280000×13%＝36400元。会计分录：买货时，借：库存商品280000，借：应交税费—应交增值税（进项税额）36400，贷：银行存款316400；出口时，借：应收账款350000，贷：主营业务收入350000；结转成本，借：主营业务成本280000，贷：库存商品280000；申报退税，借：其他应收款—出口退税款36400，贷：应交税费—应交增值税（出口退税）36400；收到钱时，借：银行存款36400，贷：其他应收款—出口退税款36400。