老师您好，健身房，本月预收客户充值款，明年1月开课，请问增值税纳税义务是什么时候开始？怎么算？ 还有同个城市不同门天的连锁健身房，企业所得税要合并汇总吗？及增值税等？

您好，增值税：单用途卡充值收钱时不开征增值税，开不征税普票，编码为预付卡销售和充值，消费时按实际消课金额计税。非单用途卡或直接收课时费，未开票的纳税义务时间为提供服务时，开票的为开票当天。生活服务一般纳税人税率6%，小规模征收率1%（现行优惠）。比如：预收10000元，明年1月消课3000元（含税），1月销项税=3000÷(1%2B6%)×6%≈169.81元；收年卡费12000元含税，一般纳税人销项税=12000÷(1%2B6%)×6%≈679.25元。 企业所得税：同城市不同门店若为同一居民企业且门店非法人，总机构统一计算可统一申报；跨地区经营的二级分支机构才按营业收入0.35、职工薪酬0.35、资产总额0.30分摊。各门店为独立法人则各自申报。增值税申报地：固定业户向机构所在地申报，不同县市区一般分别申报，经批准可合并申报。（单用途卡消费确认收入，3000元含税）：借：预收账款 3000；贷：主营业务收入 2830.19；贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 169.81。

好的老师，我说错为预付销售卡充值了，没有卡只是预收客户款，那像我这样的，是不是满足：发生应税行为及收讫销售款就发生纳税义务了呢？如我12月预收客户款2万，我一月消课时是不是一次性按预收款2万缴纳增值税，不分期？而企业所得税分期确认收入对吗？ 2，企业所得税，非法人，同城市，不同区，那要按比例缴纳吗？还是直接合并到总公司

3.老师是不是预收卡类的，才能开不征税发票，若我直接预收客户转账到公户不能开不征税对吗？如我预收卡类的，预收时客户没有要求开票，那是不是可以不开？到发生纳税义务做无票收入即可？若在收的时候要求开，开时直接开不征税的发票，到1月发生纳税义务，增值税表怎么填报？ 4.开不征税发票给客户可以正常报销做税前抵扣吗？

好的好的，上面有4个问题，我来分开回答

谢谢老师，我12月预收还没开课，我看增值税纳税义务是说，发生应税行为及收讫销售款同时满足才纳税，我不太理解是我12月只是预收就纳税吗？我1月开课才发生应税行为，才满足2条件。 开不征税发票，对方无法税前扣除，那应该开什么发票对方才能正常扣除呢？

好的好的，这是先收款后服务，2个问题我分开回答了

好的谢谢老师