老师你好，我司有个无形资产采购的项目，分初验，终验及实施服务验收三个验收结算，软件费用与实施服务费用可以区分，初验的时候大部分功能都可以使用了，终验是初验后运行三个月开始验收，现在就无形资产摊销的时点跟原值应该按照那个试点开始摊销，价值应该包含实施服务否？

您好，1、摊销时点：按无形资产达到预定用途当月开始。初验时大部分功能可用，一般初验当月即可开始摊销。若合同明确终验才算正式上线，则以终验当月为起点。 2、原值是否含实施服务费：使软件达到预定用途的直接实施费可计入原值，如安装、配置、定制开发等；纯运维或质保服务费不计入。 3、比如软件费300000元，符合条件的实施费200000元，合计500000元入无形资产。年限5年，直线法，无残值。 年摊销额=500000÷5=100000元 月摊销额=100000÷12≈8333.33元 分录（每月）： 借：管理费用 8333.33 贷：累计摊销 8333.33 4、初验当月可开始摊销，原值含直接实施费，不含纯运维费。

老师，这个实施服务的期限可能跟软件使用期限不一致，这种情况的话，需要将这两项 分开来摊销吗？

要分开摊销的， 软件也使用期限一致，入无形资产，按期摊销 实施服务若期限短于软件或属一次性服务，费用化或按实际期限摊销，不入无形资产 能区分且受益期不同的，必须分开核算摊销

但他这个实施服务是为了是软件达到预定可使用状态，对应的服务金额是不是得计入无形资产才对

是的，为使软件达到预定可使用状态的直接实施服务金额，应计入无形资产原值，与软件一起按软件使用期限摊销

有个问题就是这个实施服务费用的金额我们是等到对服务评分后按照评分对应的付款比例去结算给对方，有可能比合同写的金额小，软件初验就开始摊销的话，这个实施服务的费用是按合同写的金额开始先摊销，到时候实际支付的时候如果跟合同金额不一致，再调整这部分的摊销差异吗

要按实际结算金额，不是合同金额哦

比如无形资产这个月摊销，但实施服务还没有确定金额，次月才确定金额，那么次月入无形资产，补计提上月未摊销金额，是这么处理吗？