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总公司，分公司，独立核算，可以合并申报吗

2026-01-12 21:21

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

2026-01-12 21:22

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

齐红老师解答 2026-01-12 21:26

您好，总公司与分公司原则上汇总纳税。但有例外：若分支机构无法提供《汇总纳税分支机构所得税分配表》或相关资料，税务机关可要求其就地独立申报缴纳企业所得税。符合下列条件的二级分支机构不就地分摊预缴： 1. 不具有主体生产经营职能； 2. 在当地不缴纳增值税、营业税； 3. 仅为内部研发、售后服务、仓储等辅助性职能。此类机构不参与预缴分摊。分摊公式为：某分支机构分摊比例 = (分支机构营业收入 ÷ 各分支机构营业收入之和) × 0.35 %2B (分支机构职工薪酬 ÷ 各分支机构职工薪酬之和) × 0.35 %2B (分支机构资产总额 ÷ 各分支机构资产总额之和) × 0.30 就地预缴税额 = 统一计算的企业应纳所得税额 × 50% × 该分支机构分摊比例独立核算仅是会计管理方式，不影响税务处理原则。汇总纳税由总公司统一计算，分支机构按规定预缴。未按规定提供资料的，视同独立纳税人，单独申报纳税。