@朴老师，该要需要提问…

老师在线吗

在线的，你提问就可以

我还是不明白公式一 为何要补关税和消费税，要分材料 和加工费吗

公式一（海关计税公式）：这是一个通用模板，仅针对进口料件本身。保税料件进口时关税、消费税为0，所以组成计税价格=到岸价（仅材料成本）；只有转内销补税时，才会按实际税率计算关税、消费税。它不包含国内加工费。 ​公式二（实耗法退税公式）：这是税务机关用来估算“出口货物里实际耗用的保税料件价值”的工具。出口离岸价包含材料、加工费和利润，用计划分配率可以把其中的保税料件价值单独拎出来，避免对这部分免税材料重复退税。 公式一算的是“进口材料的计税基础”，公式二算的是“出口货物里用了多少进口材料”，两者分工不同。

公式二我懂了，也可以是领料用的计量。公式一老师说是材料是可以免税 但是加工费不能免 二者分开？

你的理解没错，核心就是材料免税、加工费征税，两者分开核算： 公式一针对进口保税料件，关税、消费税按0算，仅确认材料本身的计税基础； ​ 国内加工费不享受保税免税政策，需单独核算，对应的进项税可参与出口退税。

当期进料加工保税进口料件组成计税价格=当期进口料件到岸价格（免税）+加工费海关实征关税+加工费海关实征消费税，是这样理解吗？但是老师上课说这是因为要分拆逐件运送过来的，所以送过来之后需要组装，但是这个组装不是在国内发生的吗？为何要算入进口计税价格？

计入进口计税价格的是境外加工费，国内组装费不算，且两者税务处理分开

那这里面的 当期进料加工出口货物离岸价包括加工费计算吗

是的，当期进料加工出口货物离岸价包含国内加工费，它是出口成品的总价，涵盖了进口保税料件成本、国内加工费、利润等。 公式里的计划分配率，就是为了从这个总价里剥离出“进口保税料件成本”，剩下的部分（包括加工费）才是参与退税计算的基数。

这里想不通，不明白为什么免税材料又要把加工费混进去，

这不是“把加工费混进免税材料”，而是用离岸价这个“成品总价”倒推出其中“免税材料”的价值。 离岸价里本身就包含了“免税材料+国内加工费+利润”，公式用计划分配率，是为了精准地把“免税材料”这部分从总价里剥离出来，而不是把加工费算进免税材料里。这么做的目的，是为了避免对“免税材料”这部分重复退税，而国内加工费等其他部分，依然会正常参与退税计算。

那这个进料加工保税进口料件组成计税价格在实体单据里面是怎样体验的？ 进口料件到岸价格 单独一张报关单 然后加工费关税 和消费税用缴款书？

1. 进口料件到岸价格：对应进口报关单，报关单上会明确标注“成交方式（CIF）”“总价”，这就是到岸价的核心单据，保税状态下报关单会标注“保税监管”，无关税、消费税缴款书。 2. 加工费、关税、消费税：若加工费是境外发生并计入完税价格，会体现在报关单的“杂费/加工费”栏；若料件转内销补税，关税、消费税会对应海关专用缴款书，上面列明计税金额、税率、应缴税额，国内加工费则无此缴款书，以企业内部加工成本单据核算。 简单说，保税进口时只有报关单体现料件到岸价；补税时才会有对应关税、消费税缴款书，国内加工费不涉及海关缴款书。

1、加工费、关税、消费税：若加工费是境外发生并计入完税价格，会体现在报关单的“杂费/加工费”栏；那就是会像保费、运费一样计入商品价格里面了？那这算是CIF价么，CIF 是FOB+保费+运费

是的，境外发生的加工费计入完税价格时，会和保费、运费一样并入货值，最终构成进口的CIF完税价格。 具体逻辑：海关核定完税价格的核心是“货物运抵我国境内输入地点起卸前的全部费用”，境外加工费属于使货物达到可销售/使用状态的必要支出，符合这个范围，因此会与FOB价、保费、运费一并计入，形成完整的CIF计税基础。

那我现在理解的是加工费发生在境外的时候，要计算这个进料加工保税进口料件的组成价格是为了算什么？；而且加工费的进口增值税为何不用交？只计算关税和消费税吗？计税基础是什么？