演示账套

老师您好，甲乙丙三方签订一份高压线路改造及占地补偿协议，甲方为当地房证办，乙方为施工方，丙方为建设方，约定丙方将占地补偿和线路改造款给甲方，甲方给丙方开加盖财务专用章的收据，甲方负责征收补偿等工作，并且将其中线路改造款付给乙方，乙方负责线路改造施工并开发票给甲方，在这个业务中，作为建设方丙方支付合同款项收到甲方的收据，请问对于建设方来说是否存在相关风险，这种操作是否可行，需要做哪些工作可以完善这个业务。

2026-01-22 09:10

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-01-22 09:12

操作可行，但丙方存在三流不一致、税前扣除凭证不合规、资金被截留的风险。完善措施：三方协议明确资金用途、支付节点和违约责任；甲方提供乙方开具的发票复印件及资金拨付凭证；占地补偿款需取得被补偿方收据、身份证及补偿清单；留存改造项目验收资料，形成完整证据链。

快账用户9722 追问 2026-01-22 09:29

好的，谢谢老师！另外，这个事项涉及永久占地、临时施工占地、临时作业道占地，永久占地是不是需要办理土地使用权证？这些占地需要缴纳哪些税费呢？

齐红老师解答 2026-01-22 09:33

永久占地（如塔基）：多数地区实行以补代征，只做一次性补偿，无需办土地使用权证；若为变电站等建设用地，需按划拨 / 出让办用地审批与权证。补税理解：指汇缴时需补缴的税额≤400 元可豁免；可退税但不申请即放弃退税，无需办汇缴。预缴 400 > 应缴 200：申请退税必须办汇缴。预缴 200 <应缴 400 且不符合豁免：指年收入> 12 万或补税 > 400 元，必须办汇缴补税。占地税费：永久占地可能涉及耕地占用税、土地增值税（转让时）、契税（出让 / 转让）；临时占地一般不征税，占用耕地需缴耕地占用税，期满恢复可退税；占用林地需缴森林植被恢复费

快账用户9722 追问 2026-01-22 09:51

老师，如您提到的塔基永久占地，无需办理土地使用证，所以也就不用缴纳土地使用税，但如果土地性质涉及耕地占用税，则不论永久还是临时占地都需要缴纳耕地占用税是吧？

齐红老师解答 2026-01-22 09:51

同学你好对的是这样

2026-01-22

（1）恰当。（2）不恰当。在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,这样才能发现应收账款低估错报（3）不恰当。A注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。（4）不恰当。如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师，该回函不能被视为可靠的审计证据。（5）不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体/仍然可能存在重大错报风险。

2022-04-06