@朴老师 我想问生产行业 的免抵退税额 为何说是企税局真切给企业的税收优惠呢？不应该是应退税额 才是真正的优惠么，把进项反给企业。

修正一下 应该是五步法里的最后一步 免抵税额=免抵退税额-应退税额 得出来的免抵税额，老师说是要反应税局真切给企业的优惠

对，五步法最后一步的免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额，这个数就是税局给的隐性现金优惠—— 它没以退税现金返给企业，但直接帮企业抵掉了原本要交的内销增值税，少交的这部分税，和收到退税现金的优惠本质完全一样，是生产企业免抵退里实打实的税收利益。

其实就是有两重优惠，一重是期末留抵，真切到企业账户的钱（由于上游已缴纳，税局反还给企业），一重免抵退税额是按FOB价*退税率，免抵退税额-期末留抵=免抵税额虽然暂时未变现为现金，但也是免了销项税，未来等进项够了，才能真正实现退税。这样理解正确吗

理解不完全正确，核心偏差纠正 + 极简正解： 应退税额≠单纯期末留抵，是期末留抵和免抵退税额的较小值，才是实际到账的退税现金； 免抵税额不是 “未来变现退税”，是直接抵减当期内销应交增值税，当期就实现了减税优惠，并非递延； 出口销项税是直接全免（这是基础优惠），免抵税额是该优惠 + 进项抵扣结合后，当期抵减内销税的实际金额，无后续变现环节。 极简正解： 生产企业出口有三重优惠：①出口销项全免；②进项抵内销税；③进项抵不完的退现金。 免抵税额是当期用出口相关的优惠额度，直接抵掉的内销应交增值税（当期减税，实打实优惠）；应退税额是进项抵完内销后剩余部分，税局返的现金，二者都是当期实现的优惠，无未来变现一说。

免抵税额不是 “未来变现退税”，是直接抵减当期内销应交增值税，当期就实现了减税优惠，这句话怎么理解，因为我看老师用税负倒推的免抵税额的时候，用总收入*税负率，怎么就等于免抵税额，这个点我不太懂

老师，期末留抵额和免抵退税额需要比较 二者取值少的，这个前提我知道。假设退的是期末留底，那么我可以理解为 第三步 算尺度FOB*退税率（当期免了销项税）=期末留抵（当期退现金）+免抵税额（前二者差额，只是免了）

免抵税额当期抵减内销税：免抵税额是当期出口的优惠额度，直接抵掉当期内销本应缴的增值税，减税优惠当期就落地，无后续递延 / 变现； 税负倒推免抵税额：免抵税额视同出口业务的 “虚拟销项贡献”，企业整体增值税税负需覆盖内销 + 出口，故免抵税额 = 总收入 × 税负率 - 内销实际缴纳的增值税，用总收入 × 税负率先算整体应缴税额，扣掉内销实缴的，剩余就是出口需补上的免抵税额。

那应退税额不算是贡献么

应退税额不算税负口径里的 “税收贡献”，反而会抵减整体税负，这也是税负倒推时只算免抵税额、不算应退税额的核心原因。 简单说：免抵税额是当期抵减内销税的优惠（视同企业交了税），属于税负计算里的 “税收贡献额”；应退税额是税局返还的留抵进项（企业实际收到钱），是税负的 “抵减项”，而非贡献

老师，还有上面提及的，期末留抵额和免抵退税额需要比较 二者取值少的，这个前提我知道。假设退的是期末留底，那么我可以理解为 第三步 算尺度FOB*退税率（当期免了销项税）=期末留抵（当期退现金）+免抵税额（前二者差额，只是免了），这个理解正确吗

FOB× 退税率是免抵退税额（出口退税的总尺度），用这个尺度和期末留抵比，取小的为应退税额（退现金），二者差额就是免抵税额（纯抵减内销税的优惠，无现金）； 你说的 “FOB× 退税率 = 期末留抵 + 免抵税额” 是精准的，对应免抵退核心公式：免抵退税额 = 应退税额 + 免抵税额，本质就是出口总优惠额，一部分以现金退税（应退税额）兑现，一部分以抵减内销税（免抵税额）兑现。

但是其实免抵税额也是优惠了 性质跟应该交的增值税不同 才是吧。正常没有出口的情况下，也是只用增值税/总收入算税负。

同学你好 对的 是这样

但是有出口的情况下，就要加上免抵税额计算么？也是就是 要（交的增值税+免抵税额）/总收入算税负。

对，生产企业出口业务算整体增值税税负，分子必须是 实际缴纳的增值税 + 免抵税额，分母是内外销总收入，公式为： 增值税税负率 =(实际缴纳增值税 + 免抵税额)÷ 内外销总收入 核心原因：免抵税额是出口业务抵减的内销应交增值税，视同企业的 “税收贡献”；实际缴纳增值税是内销实缴的税，二者合计才是企业整体的增值税实际承担额，出口企业只有这么算，才是真实的税负水平。 如果有应退税额，分子里不扣减应退税额，因为应退税额是税局返还的进项，不是企业实际缴纳的税款，不影响整体税负的计算。

核心原因：免抵税额是出口业务抵减的内销应交增值税，视同企业的 “税收贡献”；加上我的理解是：只是这个税收贡献 因为出口政策 政府给企业优惠了，免了而已，成为一种虚拟的销项税，在算税负的时候也是纳入计算的额度，