老师 建筑行业 之前根据合同在以前年度做了未开票收入已申报税款，现在得知结算产值小于合同额，这种情况我要如何操作

您好，增值税处理应通过在申报表“未开票收入”栏次填写负数金额进行冲减，如甲方配合可开具红字发票冲销原多计收入，不能直接申请退税，应先抵减当期应纳税额，确需退税的需按流程办理，税额计算逻辑为：原确认销项税＝合同金额×税率，实际销项税＝结算金额×税率，冲减税额＝原销项税－实际销项税，如原销项税为90000，实际为72000，则冲减18000，列式：90000－72000＝18000。 会计分录应为反向分录，不得使用负数金额，原确认收入1000000元时分录为：借：应收账款1090000，贷：主营业务收入1000000，应交税费——应交增值税（销项税额）90000；冲减收入200000元时分录为：借：主营业务收入200000，应交税费——应交增值税（销项税额）18000，贷：应收账款218000，借贷金额相等，符合会计规范。 企业所得税处理需分清是否在汇算清缴前发现，若在汇算清缴前可直接调整当期申报，若已汇算清缴则应通过“以前年度损益调整”科目并办理更正申报，若采用完工百分比法，结算金额变化应视为会计估计变更，仅影响当期或未来期间，不得随意更正申报，需与前期成本配比，避免稽查风险，操作前必须取得结算书、合同变更协议等有效证明材料，与甲方协商一致，并提前与主管税务机关沟通确认执行口径。

您好，增值税处理应通过在申报表“未开票收入”栏次填写负数金额进行冲减，如甲方配合可开具红字发票冲销原多计收入，不能直接申请退税，应先抵减当期应纳税额，确需退税的需按流程办理，税额计算逻辑为：原确认销项税＝合同金额×税率，实际销项税＝结算金额×税率，冲减税额＝原销项税－实际销项税，如原销项税为90000，实际为72000，则冲减18000，列式：90000－72000＝18000。 会计分录应为反向分录，不得使用负数金额，原确认收入1000000元时分录为：借：应收账款1090000，贷：主营业务收入1000000，应交税费——应交增值税（销项税额）90000；冲减收入200000元时分录为：借：主营业务收入200000，应交税费——应交增值税（销项税额）18000，贷：应收账款218000，借贷金额相等，符合会计规范。 企业所得税处理需分清是否在汇算清缴前发现，若在汇算清缴前可直接调整当期申报，若已汇算清缴则应通过“以前年度损益调整”科目并办理更正申报，若采用完工百分比法，结算金额变化应视为会计估计变更，仅影响当期或未来期间，不得随意更正申报，需与前期成本配比，避免稽查风险，操作前必须取得结算书、合同变更协议等有效证明材料，与甲方协商一致，并提前与主管税务机关沟通确认执行口径。

老师 我不是特别明白，我具体说一下情况吧：项目合同额在20万，已于2024.9月份全部申报未开票收入，2025.2月份客户要求开具7万发票，结算值也出来了 13万4，现在不知道要怎么操作了，2月份申报未开票收入可以填-7万，但6.6万的差额要怎么办

结算值13.4  - 已开票7万=剩余未开票收入6.4万，差额6.6万用负数冲减申报

老师 你的意思是 本月我做未开票收入-13.6万吗 还需要和税务局那边沟通吗

不是，填-6.6，不是-13.6 不用沟通的，年度未开票收入大于等 于0就可以直接申报，我们是按实际业务申报的

老师 我本月实际开票7万，申报未开票收入应该填-7万哪

您好，不是的，这个理解是不对的，

老师 那我本月做未开票收入-7万（本月已开票） 下月做未开票收入-6.6万（实际没开票）

不对，本月填-6.6，一次性冲完 不要分2步，直接将结算值与原申报的差额在本月调整

那开票的7万呢 不冲未开票收入吗

7万是正常的开票，不用冲的，我们最终就是结算了7

不对呀 老师 我们之前在税务系统做了未开票收入20万，交税了 成本什么都结转了， 现在开票了7万，不冲未开票收入，还是要根据7万发票交税呀，比如 我本月开具发票100万（其中7万是该项目的发票），我如果不冲7万发票的话 我还是要按照100万交税的

对对，您这么描述我理解您的意思 了 我们就是交了20万收入的税，7万本次开票不交税，开票7，未开票-7

老师 6.6的多申报收入 要在本月申报负数吗 就是本月申报未开票收入：-7-6.6=-13.6万吗

是的，这个没有跨年吧，年度累计未开票收入小于0，申报不成功的

啊 我不明白你的意思 我冲减以前年度的未开票收入，申报税务系统时 未开票收入肯定为负数呀 也是小于0的

您好，你说的我知道，我说的是如果跨年了，比如25年未开票收入正，在26年冲减，没有其他业务的话，申报不成功的，你得去税务大厅申报了

不是啊 老师 我们在24年做的未开票收入 ，25年开具相关项目的发票，即便25年没有再做未开票收入 也是可以冲未开票收入，也就是说年度未开票收入可以是负数呀，我现在是不知道2月份申报未开票收入收写-7万 还是-13.6万