房地产开发公司，未售空房用于出租，租金收入2025年12月已经计入收入所得了，2026年1月起，老板把这些空房给别人承包出租（承包方按承包底价转给老板），但是25年12月部分房租收入，客户提交交，部分租金已经收到26年了，现在要把25年12月已收的26年租金，转给承包方，怎么调账记账。

1.2020年2月，甲公司从其他单位购入一块使用年限为50年的土地，并在此土地上开始自行建造两栋厂房。2020年11月，甲公司预计厂房即将完工，乙公司签订了经营租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给乙公司使用。合同约定于厂房完工交付使用时开始起租，租赁期为6年，每年年末支付租金288万元。2020年12月5日，两栋厂房同时完工达到预定可使用状态并交付使用。该土地所有权的成本为900万元，至2020年12月5日，该土地使用权已累计计提摊销16.50万元；两栋厂房的实际造价成本均为1200万元，能够单独出售。两栋厂房分别占用土地为这块土地一半面积。甲公司应如何账务处理？2.承上题，甲公司按月计提投资性房地产折旧和摊销。预计出租的厂房使用寿命为20年，预计净残值为0；土地使用权按50年摊销。按照年限平均法计提折旧和摊销。甲公司应如何账务处理？

投资性房地产2020年12月16日,甲公司与乙公司签订了项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租期为3年,租赁期开始日为2021年1月1日,年租金240万,于每年年初收取,相关资料如下:(1)2020年12月31日,甲公司将该楼停止自用,准备出租给乙公司,采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净残值为20万,采用年限平均法提折旧,不存在减值迹象。该楼于2016年12月31日达到预定可使用状态时的账面原值为1970万,预计使用50年,预计净残值20万,采用年限平均法折旧;(2)2021年1月1日,预收当年租金240万,款项已存入银行,甲公司按月将租金确认为收入,并结转相关成本(3)2022年底,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,公允价能够可靠取得,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允模式,转换当日该楼的公允价值为2000万(4)2023年底,该楼的公允价值为2150万(5)2024年1月1日,租赁合同到期,甲公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙≡

1.2020年2月，甲公司从其他单位购入一块使用年限为50年的土地，并在此土地上开始自行建造两栋厂房。2020年11月，甲公司预计厂房即将完工，乙公司签订了经营租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给乙公司使用。合同约定于厂房完工交付使用时开始起租，租赁期为6年，每年年末支付租金288万元。2020年12月5日，两栋厂房同时完工达到预定可使用状态并交付使用。该土地所有权的成本为900万元，至2020年12月5日，该土地使用权已累计计提摊销16.50万元；两栋厂房的实际造价成本均为1200万元，能够单独出售。两栋厂房分别占用土地为这块土地一半面积。甲公司应如何账务处理？2.承上题，甲公司按月计提投资性房地产折旧和摊销。预计出租的厂房使用寿命为20年，预计净残值为0；土地使用权按50年摊销。按照年限平均法计提折旧和摊销。甲公司应如何账务处理？(主要第二题不会，土地使用权折旧用不用把之前计提摊销的16.50的一半减去)

甲是一般纳税人拥有一库房拟于本年7月至12月对外出租、原值1000万元，净值800万元，现该库房闲置。乙公司拟承租该库房，双方初步商定本年7月至12月租金为80万元（含增值税）。甲公司的会计人员发现，本年7月至12月的租金收入应纳房产税8.81万元（80÷（1＋99％）x12％），应纳增值税6.61万元（80＋（1＋9％）x9％）甲公司会计提供以下纳税方案：甲与乙协商，将房屋的租赁业务转为仓储业务，由甲公司代为保管乙公司原先准备承租房屋后拟存放的物品，从而将原来的租金收入转变为仓储收入。上述“租赁改仓储”的纳税筹划方案实际上是由将房屋的使用权出租给别人使用改为仍旧自用。如果企业将房屋出租，则应按租金收入缴纳12％的房产税，这叫“从租计征”：如果房屋自己使用，按房产原值一次减除10％～30％后的余值缴纳房产税，假设甲的减除30%应纳增值税4.53万元（80÷（1＋6％）×6％）。两者相比降低了房产税税负4.61万元（8.81-4.2），降低了增值税税负2.08万元（6.61-4.53）。“租货改仓储”表面上看是一项值得采纳的纳税筹划”方案。要求：请从防范纳税风险的角度分析上述纳税筹划案。

[背景资料]1.1)海达公司为增值税一般纳税人,于2019年12月1日从某公司购入原材料一批入库,增值税发运明价款23000元,增值税进项税额2990元,材料已验收入库。销售方提供的信用条件为'2\div10,1\div2n/30"。假设海达公司分别在12月3日,12月17日和12月24日付款,采用总价法核算现金折扣(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。(2)2019年12月13日,海达公司预收龙腾公司货款10000元,存入银行。12月23日,海达公司向腾公司发出货物,开出增值税专用发票,注明价款10000元,增值税税额1300元,剩余款项尚未结算。(3)海达公司因工作需要,于2019年7月1日向某单位租入行政办公用房,每月需要支付的房租为20000元(取得普通发票),经双方协商租金按季度以银行存款转账支付。2019年10月3日支付上季度金60000元。