演示账套

25年9月已开票并确认收入，但是25年合同终止冲减了收入。但是钱是在26年退款的。企业所得税汇算清缴25年要调增收入么？

2026-03-13 06:01

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2026-03-13 06:03

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

齐红老师解答 2026-03-13 06:08

您好，是的，需要调增。在2025年度企业所得税汇算清缴时，应将会计上冲减的收入部分进行纳税调增。因为税法上的销售退回必须在发生退款的当期（即2026年）冲减收入，2025年仅会计冲减、未实际退款也未开红字发票，不满足税法冲减条件，所以2025年汇算需将这部分账面减少的收入加回去，待2026年实际退款时再做纳税调减。 2025年9月确认收入时：借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）；2025年合同终止会计上冲减收入时：借：主营业务收入借：应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款；2026年实际退款时：借：银行存款贷：应收账款