演示账套

去年已经出货的产品，暂估了成本，预计汇算前票来不了，那这个怎么处理？

2026-03-28 08:20

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2026-03-28 08:20

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

齐红老师解答 2026-03-28 08:23

您好，1. 汇算清缴前发票未到，暂估成本不得税前扣除，需纳税调增。 2. 会计上不冲回暂估分录：借：主营业务成本贷：应付账款—暂估 3. 税务处理：汇算清缴时纳税调增，补缴企业所得税=1000000×25%=250000元。 4. 后续取得发票时，应追补至成本发生年度扣除，通过专项申报申请退税或抵税，不得在取得发票当年直接扣除。依据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十七条。该条规定：除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。