我已经在电子税务局完成 2025 年度企业所得税汇算清缴申报。此前因未全额确认当年度收入，我在 A105030 报表的收入类 - 其他项目中进行调整，将账载金额按实际情况填报、税法金额按全额确认，由此调增应纳税所得额 200 余万元。由于 2025 年度存在未弥补亏损，此次调增后仍未产生应退税款。 另外，我已完成 2026 年一季度企业所得税预缴申报，该季度账面利润 50 余万元，因弥补了 2025 年度的亏损，当期未缴纳企业所得税。现在有两个疑问：一是此次更正 2025 年度汇算清缴报表，是否会对 2026 年一季度的预缴税款产生影响？二是目前账面未分配利润仍有 200 余万元，但税法口径下因上述调整，对应的未分配利润金额已大幅缩减，这种情况下如何让账面未分配利润与税法口径的未分配利润保持一致？

M公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，M公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。M公司2021年度的财务报告于2022年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2022年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项：2022年1月1日至4月30日，M公司发生如下交易或事项：（1）2月20日，M公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失200万元。（2）2月26日，M公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。M公司在2021年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。要求：指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项。（写出完整分录）

M公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，M公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。M公司2021年度的财务报告于2022年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2022年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项：‌2022年1月1日至4月30日，M公司发生如下交易或事项：‌（1）2月20日，M公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失200万元。‌（2）2月26日，M公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。M公司在2021年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。‌要求：指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项。

一、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间保持不变，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司已按2019年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税1500万元，甲公司2019年度财务报告批准报出日为2020年3月25日；2019年度的企业所得税汇算清缴在2020年4月20日完成。2020年1月28日，甲公司对与2019年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，发现如下问题： 资料一：2019年12月20日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售M、N两项商品，合同价款为800万元（不舍增值税）。合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2个月之后交付，且只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取800万元的合同对价。假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，M商品和N商品的单独售价分别为400万元和600万元。甲公司对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）： 借：应收账款 361.6 贷：主营业务收入 320 应交税费——应交增值税（销项税额）41.6 资料二：2019年11月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下；甲公司拟于2019年12月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2019年12月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2019年12月20日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2019年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴避以区分与资产相关的那分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。 甲公司2019年12月20日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元）： 借：银行存款 600 贷：其他收益 600 资料三：甲公司发现2019年度漏记某项生产设备折旧费用100万元（应纳税所得额同样漏记），金额较大。至2019年12月31日，该生产设备生产的产品已完工，并全部对外销售，假定税法与会计关于生产设备的折旧年限、折旧方法及预计净残值均相同。 要求：对资料一至资料三的会计差错进行更正。（答案中的金额单位用万元表示）

案例分析题资料:鸿达公司适用企业所得税税率为25%，所得税会计处理采用资产负债表债务法;按照净利润10%提取法定盈余公积。2021年度财务报告批准报出日为2022年4月20日;所得税汇算清缴在2022年5月30日完成。假定鸿达公司2022年发生如下事项:资料-:1月20日，接到某债务甲公司宣告破产通知，预计其所欠本公司款项2000万元有90%不能收回。鸿达公司在2021年12月31日之前，已经被告知甲公司资不抵债，并按照应收账款的40%计提坏账准备。税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。资料二:2月15日，鸿达公司仓库发生一场意外火灾，造成净损失500万元。资料三:4月3日，鸿达公司为实现跨越式发展，以银行存款6000万元作为对价，取得乙公司80%的股权，形成非同一控制下的企业合并。要求:假如你是鸿达公司财务人员，请根据上述资料，不考虑其他因素，分别完成如下任务:(3)根据上述资料，对于调整事项，编制相关调整分录。(6分)(答案中的金额单位用万元表示)

提问# 一、稽查补查税，其中补缴2018年度企业所得以及滞纳金 问题1:企业会计入账借:营业外支出~滞纳金 10万元，贷:银行存款 10万元。 同时，这个营业外支出~滞纳金科目这个可以直接通过以前年度损益调整，直接冲减利润分配~未分配利润吗？还是说挂在营业外支出科目，等年度汇算清缴时候，调增应纳税所得额? 问题2：往年的应收账款和其他应收账款，超过三年了，确定余额收不回来了，小企业会计准则，直接可以经过以前年度损益科目过度，冲减未分配利润吗？还是只能挂在营业外支出这个科目，等汇算清缴时候，调增应纳税所得额（只是挂太久未收回来，又没有充分证据资料）? 以上两种情况，老师帮给出一下正确会计分录和对企业年度汇算清缴是否要调增详细解答一下，谢谢。