演示账套

研发加计扣除，甲方，收到乙方开的技术开发服务票，A107012中填23行还是28行？

2026-04-23 11:10

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-04-23 11:11

- 你是**甲方（委托方）**，收到乙方开的**技术开发服务发票**，属于**委托研发**，应填在**A107012第36行（委托境内机构研发费用）**，**不是23行也不是28行**。一、行次说明（2024版A107012） - **第23行（五）新产品设计费等**：仅填报**自主/合作/集中研发**下的新产品设计、新工艺规程制定、新药临床试验、勘探现场试验等费用，**不包含委托外部研发的服务费**。 - **第28行（六）其他相关费用**：属于**自主/合作/集中研发**下的其他费用（如专家咨询、资料费、差旅费等），**不包含委托研发的整体服务费**。 - **第36行（一）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用**：专门填报**委托境内单位/个人研发**的全部费用（含技术开发服务费），按**实际发生额**填报，加计扣除按**80%**计算。二、填报要点 1. 技术开发服务费全额填入**第36行**。 2. 委托研发费用不参与第23、28行的归集，而是单独在“二、委托研发”板块填报。 3. 年度研发费用小计（第40行）= 自主等研发（第2行）%2B 委托境内×80%（第36行×80%）%2B 允许加计的委托境外（第38行）。