演示账套

老师，出口方式CIF，开进来国际货物运输服务费分录怎么做？

2026-05-04 12:42

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2026-05-04 12:44

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

齐红老师解答 2026-05-04 12:47

您好，1. 拿到国际货物运输服务费（海运费/空运费）发票时，直接冲减之前挂的“其他应付款—代收代付运保费”科目。因为这笔钱是客户汇给你、你再转手付给货代的，纯代收代付性质，不能计入你们公司的“销售费用”或“主营业务成本”。分录为：借：其他应付款—代收代付运保费（按记账汇率折算的金额），贷：银行存款/应付账款—货代（实际支付金额），若有因汇率波动产生的尾差，直接记入“财务费用—汇兑损益”。 2. 该发票通常是增值税普通发票（免税或零税率），依据财税〔2016〕36号文第二十七条及财税〔2012〕39号文，国际货物运输服务适用增值税免税或零税率，没有进项税额可抵扣；即使货代开了增值税专用发票，国际段部分你也不能抵扣进项税，只有发票中单独列明的国内段拖车、港杂费等（如6%或9%）才能抵扣，实操中建议让货代把国际段开普票、国内段开专票，省得税务争议。 3. 依据《企业会计准则第14号—收入》及财商字〔1995〕620号文，出口收入必须按FOB离岸价确认，CIF项下的运保费走往来款代收代付。这笔运费发票必须留存备查，千万不能做成公司的费用，否则税务系统比对时，会发现你报关单是CIF价（含运费），但账面收入是按FOB做的，容易认定你漏报收入或把运保费当价外费用，要求补税，账务上务必保证“其他应付款—代收代付运保费”借贷方冲平。