某公司2018年度税前会计利润为9000000元，所得税税率为25%。全年实发工资、薪金为600000元，职工福利费100000元，工会经费20000元，职工教育经费30000元；经查，当年营业外支出中有10000元为税收滞纳罚金，当年国债利息收入300000元，已计入利润，假定公司全年无其他纳税调整因素。（职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除标准分别为14%、2%、8%）要求：完成以下计算或会计处理：（1）计算企业应纳税所得额。（2）计算企业应交所得税。（3）编制计提应交所得税的会计分录。（4）将所得税转入“本年利润”账户。（5）计算企业净利润。（6）结转净利润。（7）按净利润10%、5%计提法定盈余公积、任意盈余公积。（8）按净利润40%分配投资者利润。（9）结转已经分配利润。（10）计算企业年末未分配利润。评分标准：(1)数字计算正确，会计分录正确得满分;(2)数字计算错误，会计分录正确得该小题的60%分值；(3)数字计算正确，会计分录错误得该小题的60%分值；(4)未写明细账户的扣减该小题20%

工会经费扣除限额的计算 600000*2%=12000 纳税调整20000-12000=8000

教育经费扣除限额600000*8%=48000全额扣除

税收滞纳金不可以扣除，纳税调增10000

国债利息免税，纳税调增300000

应纳税所得额的计算 9000000+16000+8000+10000-300000=8734000

（2）计算企业应交所得税 8734000*25%=2183500

3）编制计提应交所得税的会计分录 借所得税2183500 贷应交税费～应交所得税2183500

4）将所得税转入“本年利润”账户 借本年利润2183500 贷所得税2183500

5）计算企业净利润的 8734000-2183500=6550500

（6）结转净利润。 借本年利润6550500 贷利润分配6550500

7）按净利润10%、5%计提法定盈余公积、任意盈余公积。 借利润分配未分配利润982575 贷盈余公积~法定盈余公积655050 ～任意盈余公积327525

（8）按净利润40%分配投资者利润。 借利润分配～分配现金股利2620200 贷应付股利2620200

9）结转已经分配利润。 借利润分配未分配利润 贷利润分配