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怎么区分增值税免税，零税率，免抵税等，有没有记忆口诀或者窍门呀。中级经济法

2020-08-06 19:22

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2020-08-06 20:14

一、原理不同零税率代表有纳税义务，只不过由于税率是“零”，计算出的应纳税额是零。免税是指免除了纳税义务。两者有重要的差别。虽然两种方法看似都是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定。但是，由于增值税有一个链条的原则，免税对于一般纳税人因为不征收销项税额，同时进项税额不可抵扣应该转出。免税开票时只能开具增值税普通发票，对购买方来说不能取得专票从而不能抵扣，导致增值税抵扣链条中断。而零税率，增值税链条并没有断，所以是不必要进行进项转出，为了生产零税率而购入的产品或服务等的进项是可以抵扣的。增值税零税率不仅是本交易环节（或流通环节）的增值额部分不用缴纳增值税，而且，以前各交易环节（或流通环节）的累积增值额也不用缴纳增值税，具体通过允许免抵或免抵退进项税额来实现。零税率比免税还优惠。二、适用范围不同增值税零税率仅仅适用于境内单位和个人发生的跨境应税行为，而增值税免税政策不限于跨境应税行为，也适用于境内发生的应税行为。零税率是增值税税率的一种，所以增值税零税率政策仅适用于一般纳税人，不适用于小规模纳税人。增值税免税政策适用于一般纳税人和小规模纳税人。三、税收管理要求不同零税率是增值税税率的一种，只要符合税法规定，就可以适用增值税零税率，并按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。增值税免税是一项税收优惠政策，一般需报税务机关备案。免抵退指的是生产企业出口货物,出口免税,进项税金在抵减内销销项后退税

快账用户9063 追问 2020-08-06 20:30

不是呀，我是说怎么记忆各种政策属于免税的，零税率的等等

齐红老师解答 2020-08-06 20:35

对于零税率的项目和免税的项目的记忆，建议记住零税率的项目，剩余的则是免税的项目。适用零税率的情况： 1．纳税人出口货物，适用增值税零税率，但国务院另有规定的除外。 2．中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（1）国际运输服务。 ①在境内载运旅客或者货物出境； ②在境外载运旅客或者货物入境； ③在境外载运旅客或者货物。（2）航天运输服务。（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： ①研发服务； ②合同能源管理服务； ③设计服务； ④广播影视节目（作品）的制作和发行服务； ⑤软件服务； ⑥电路设计及测试服务； ⑦信息系统服务； ⑧业务流程管理服务； ⑨离岸服务外包业务； ⑩转让技术。（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。您再理解一下，祝您考试轻松过关！