小规模纳税人的房开企业，在2013年5月取得土地使用权发票金额为11634万元，交契税360万元，交印花税6万元，土地一直没有开发，用这一土地为其他公司作担保贷款，银行起诉在2020年5月被法院拍卖，拍卖价为12000万元，税款已由法院从拍卖款垫付，怎么进行账务处理

借银行存款12000
贷其他业务收入12000
你们开票交增值税了吗？

交税了没开发票

按照5%的税率吗还是？

原来没有进存货这个科目，放在无形资产这个科金额记12000万

你们计提过累计摊销吗？

拍卖款没有转入公司账户

没有摊销，按照5%的税率差额交税

那这个需要计入营业外支出，因为我们给别人担保了

具体怎么做分录

你们入账价值就是12000，卖了也12000怎么差额缴税

因为取得时发票金额是是11634万元，加契税印花税才侈12000万元，算增值税时税局是用（12000－11634）/（1%2B5%）*5%来算的

按道理契税是计入成本核算的呀