对于给员工的股权激励，什么时候按工资薪金缴纳，什么时候按财产转让所得税缴纳？不明白

你好，同学行权之前的转让，按照工资薪金，行权之后的按照财产转让

您好，因为产生了两次所得

财税[2016]101号规定,非上市公司股权激励中,员工在转让其取得的股权时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个

对于员工持股计划的个人所得税，涉及三个纳税环节:一是股票的取得环节，二是股票的持有环节，三是股票的再售环节。对于员工以自身名义取得的股票，股票来源不同，适用不同的税收政策。股票的持有环节及再售环节，无论何种来源的股票，税收政策基本相同。首先分析员工以自身名义取得股票的税务处理。 1．股票的取得环节 第一，直接从二级市场购买股票。员工直接从二级市场购买的上市公司股票，购入环节不涉及纳税问题。 第二，通过公司回购取得股票。若持股计划股票是通过上市公司回购取得，员工购买价等于公司回购价，不涉及个人所得税征税问题。员工低于公司回购价购买股票，对低于回购价的差额是否征收个人所得税，现行税收政策没有明确规定。由于员工持股计划亦兼具有股权激励的性质，本文认为应参照财税［2005］35号及国税函［2006］902号文件关于股票期权个人所得税的规定，对于员工购买价低于回购价的差额，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。若通过资管计划购买，亦从业务实质的角度，参照上述规定。 第三，认购上市公司非公开发行的股票。该种取得方式是否涉税，亦取决于持股计划员工的认购价格。根据《上市公司证券发行管理办法》，上市公司非公开发行股票，其发行价格不得低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的百分之90%。本文认为，若公司向员工的发行价遵循了上述办法的规定，则上市公司并未给予员工额外的激励，不涉及个人所得税;若向员工的发行价低于上述办法的规定，低于规定价格的差额应视为上市公司对员工的股权激励费用，员工对该部分差额计算缴纳工资薪金个人所得税。 第四，获赠的股票。取得环节涉及两个纳税主体。一是实施赠予的股东，二是获赠股票的员工。从现行个人所得税制度的立法层面，并不存在将个人间的赠与行为视同销售的规定。因此，本文认为无论受赠人的身份如何，对赠予方是不应征税的。 对于受赠股票的员工是否征税，实务中操作并不相同。从具体政策层面，国家税务总局并未出台相关税收政策，但存在两个较为典型的地方性税政文件。一是广东省的粤地税函［2009］940号文件，二是河北省的冀地税函［2009］119号文件。两个文件对于个人无偿受赠股权都存在类似规定，即个人将股权赠予近亲属或具有供养赡养关系的人，对赠予方与受赠方均不征税。其余情况对受赠方以赠予合同上标明的股权价格减除赠予过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目，适用20%税率征税。实务中，亦存在两种做法，一是对受赠方按财产转让所得征税，二是按其他所得征税。

如果股票期权是“不可公开交易”的，那么授权时不应该征税，因为这时的期权还不是可以买卖的资产。在行权前转让时，应当按照转让净收入作为工资薪金所得征税。如果在行权前没有转让，那么在行权时应当按照工资薪金所得征税。持有期间取得的收益应当按照股息、红利所得征税。行权后转让股票时，应当按照财产转让所得征税。 如果股票期权是“可公开交易”的，那么授权时应当按照工资薪金所得征税，因为这时期权是可以买卖的。在行权前转让时，应当按照财产转让所得征税，这和不可公开交易的期权在行权前转让的税收处理是一样的。持有期间取得的收益应当按照股息、红利所得征税，这也是一种收益形式。行权后转让时，应当按照财产转让所得征税。