3.某电冰箱厂是增值税一般纳税人，2019年9月份发生的经济业务如下： (1)9月4日购进原材料2000件，单价1000元，增值税专用发票注明金额2000000元，税额260000元，款未付，材料已入库； (2)9月15日进口原料一批（关税税率为15%),货物价值折合人民币400000元，包装费30000元，进口运费和保险费2万元。相关款项已支付，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，材料已入库； (3)9月20日销售电冰箱2000台，单价2500元，增值税专用发票注明金额5000000元，税额650000元； (4)9月25日，销售给某机关电视机2台，开具增值税普通发票，注明金额5000元； (5)本月采购和销售过程中支付运费100000元，按规定取得运输业增值税专用发票。 (6)本月未盘点，发现仓库中部分材料被盗，账面成本20000元。 根据上述资料计算该企业9月份应纳增值税。

3.某电冰箱厂是增值税一般纳税人，2019年9月份发生的经济业务如下： (1)9月4日购进原材料2000件，单价1000元，增值税专用发票注明金额2000000元，税额260000元，款未付，材料已入库； (2)9月15日进口原料一批（关税税率为15%),货物价值折合人民币400000元，包装费30000元，进口运费和保险费2万元。相关款项已支付，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，材料已入库； (3)9月20日销售电冰箱2000台，单价2500元，增值税专用发票注明金额5000000元，税额650000元； (4)9月25日，销售给某机关电视机2台，开具增值税普通发票，注明金额5000元； (5)本月采购和销售过程中支付运费100000元，按规定取得运输业增值税专用发票。 (6)本月未盘点，发现仓库中部分材料被盗，账面成本20000元。 根据上述资料计算该企业9月份应纳增值税。

二、业务题（写会计分录） 1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用计划成本法核算。A材料的计划成本为0.21万元/吨。2019年9月与存货有关的经济业务如下：? （1）9月1日，原材料——A材料借方余额为2 500万元，材料成本差异贷方余额为300万元。? （2）9月3日，购入A材料1 000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，运杂费为2万元。材料已验收入库，以上款项均已通过银行转账方式支付。 （3）9月12日，购入A材料2 000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，装卸费为5万元，支付保险费、包装费共2万元，支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨，经查明属于运输途中的合理损耗，以上款项均已通过银行转账方式支付。 （4）9月22日，以电汇方式购入A材料3 000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元。但材料尚未收到。 （5）9月25日，收到22日购入的A材料3 000吨，并已验收入库。

. 分录题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税秘率为13%，存货采用计划成本法核算。A材料的计划成本为0.2万元/吨。2019年9月与存货有关的经济业务如下： （1）9月1日，原材料一A材料的借方余额为2501万元，材料成本差异贷方余额为11万元； （2）9月3日，购人A材料1000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元，增值税税额为0.18万元。材料已验收入库，以上款项均已办理银行承兑汇票并交付供应单位； （3） 9月12日，购人A材料2000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为450万元，增值税税额为58.5万元，取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元，支付保险费、包装费共计2万元，取得增值税普通发票，以上款项均已通过银行转账方式支付。验收人库时发现短缺5吨，经查明属于运输途中的合理损耗； （4） 9月22日，以电汇方式购入A材料1500吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为280万元，增值税税额为36.4万元，但材料尚未收到； （5） 9月25日，收到22日购入的A材料1500吨，并已验收入库。 （6）截止9月30日甲公司基本生产车间领用A材料2500吨；车间管理部门领用A材料50吨；厂部管部门领用A材料10吨。 要求:根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。 （1）甲公司2019年9月3日购入A材料应当编制的会计分录； （2）甲公司2019年9月12日购入A材料应当编制的会计分录； （3）甲公司2019年9月22日应当编制的会计分录； （4）甲公司2019年9月25日收到当月22日购入A材料应当编制的会计分录； （5）计算甲公司2019年9月末结转领用A材料的材料成本差异率； （6）编制甲公司2019年9月领用A材料的会计分录； （7）计算甲公司2019年9月末A材料结存的实际成本； （8）计算甲公司2019年9月末A材料的实际成本单价。（保留3位小数）

(1)8月1日，销售A型冰箱5台给一般纳税人，每台不含税售价5000元，通过防伪税控系统开具增值税专用发票，货款已全部收到。(2)8月2日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税3.9万元。(3)8月5日，以物易物将自产A型冰箱10台换取职工工作服一批，双方均未开发票，(4)8月7日，8月2日购进的原材料运到并验收入库，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1万元，增值税0.09万元。(5)8月9日，销售B型冰箱给小规模纳税人，开具增值税普通发票，收取价税合计22.6万元，货款已收到。(6)8月12日，购进办公设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，(7)8月15日，财产清查时发现库存材料盘亏5万元，经查是管理不善造成的被盗

主观题10分某企业为增值税一般纳税人，2019年9月有关经营业务如下:(1销售货物批，开增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，支付送货运输费目，取得货运公司的增值税专用发票注明运费金额10万元。(2)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明支付的价款150万元，增值税19.5万元;另支付给运输单位的运输费5万元，取得货运公司的普通发票。(3)购进免税农产品一批，支付收购价款50万元，支付给运输单位的运输费2万元(取得普通发票);当月下旬企业将购进农产品的20%发给本单位职工作福利。(4)进口原材料一批，支付给国外的买价200万元，到达我国海关前共计发生运杂费40万元、保险费10万元，该货物的关税税率为20%，已缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的增值税缴款书。5自2019年3月税款所属期的留抵税额3万元，4月至9月增量留抵税额均大千零。(说明:购销货物涉及的相关票据已通过主管税务机关认证。)要求:请计算该企业2019年9月应缴纳的增值税。