演示账套

1、甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为13%。有关资料如下：（1）2019年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税进项税额为39万元，支付的运输费为12万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值40万元；支付安装费用60万元，支付安装工人的薪酬为18万元；假定不考虑其他相关税费。（2）2019年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为10万元，采用年限平均法计算年折旧额。（3）2020年末公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，固定资产的可收回金额为230万元。固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，预计净残值不变。（4）2021年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。（5）2021年5月1日，以出包方式进行改扩建，预付工程款70万元，均通过银行结算。、（6）2021年5月25日，根据工程进度结算工程款80万元，差额通过银行结算。（7）2021年6月30日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济

2020-11-18 21:51

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2020-11-18 22:23

学员您好 1、借：在建工程 312 （300%2B12）应交税费—应交增值税（进项税额） 39 贷：银行存款 351 借：在建工程 118 贷：原材料 40 银行存款 60 应付职工薪酬 18 2、借：固定资产 430 （312%2B118）贷：在建工程 430 2019年该固定资产计提折旧=（430-10）/10*（3/12）=10.5 借：制造费用 10.5 贷：累计折旧 10.5 3、2020年该固定资产计提折旧=（430-10）/10=42 借：制造费用 42 贷：累计折旧 42 计提减值前固定资产的账面价值=430-10.5-42=377.5 减值=377.5-230=147.5（万元）借：资产减值损失 147.5 贷：固定资产减值准备 147.5

齐红老师解答 2020-11-18 22:31

4、2021年1—4月固定资产应计提折旧=（230-10）*4/（10*12-15）=8.38（万元）借：制造费用 8.38 贷：累计折旧 8.38 借：在建工程 221.62 累计折旧 60.88 （8.38%2B42%2B10.5）固定资产减值准备 147.5 贷：固定资产 430 5、借：预付账款 70 贷：银行存款 70 6、借：在建工程 80 贷：预付账款 70 银行存款 10 7、借：固定资产 301.62 （221.62%2B80）贷：在建工程 301.62