这个权益结算股份支付超过会计确认费用部分的递延所得税资产计入所有者权益那要是现金结算的股份支付呢？超过部分怎么处理？

1.取消时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益. 股份支付的会计处理：等待期内的每个资产负债表日，根据推算的股份支付额作如下账务处理：借：管理费用贷：资本公积-其他资本公积(附服务年限条件或附非市场业绩条件的权益结算股份支付) 应付职工薪酬-股份支付(现金结算的股份支付) 可行权日之后如果是附服务年限条件或附非市场业绩条件的权益结算股份支付借：银行存款(职工按承诺的价位交付的款项) 资本公积-其他资本公积(等待期内累计的资本公积) 贷：股本(面值) 资本公积-股本溢价(所授股权的公允价值-股本) 如果是现金结算的股份支付未兑付前的公允价值变动时：增值时：借：公允价值变动损益贷：应付职工薪酬-股份支付贬值时：借：应付职工薪酬-股份支付贷：公允价值变动损益兑付时：借：应付职工薪酬-股份支付贷：银行存款回购股份进行职工期权激励回购股份时借：库存股贷：银行存款等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)。借：管理费用贷：资本公积-其他资本公积职工行权时借：银行存款(职工按承诺的价位交付的款项) 资本公积--其他资本公积(等待期内累计的资本公积) 贷：库存股资本公积-股本溢价(倒挤差额)

2022-04-14

快账用户4696 追问 2020-12-13 12:21

可是这不是在等待期内确认的吗这时候还没结算呢会计不是增加应付职工薪酬和对应的成本费用吗确认税法可抵扣的不是也要分摊到等待期内这时候不会有差异吗？就像这个题税法可扣200 会计确认费用75 剩下125对应的递延所得税资产计资本公积了

齐红老师解答 2020-12-13 12:29

好的，你的理解很对，差异部分记入递延所得税资产的。

快账用户4696 追问 2020-12-13 12:34

可是和会计确认一致的不是计入所得税费用了嘛那超出的部分这个题是资本公积现金结算计入哪里

你好，现金结算股份支付，没有这个差异的老师您说的这句我也没懂

齐红老师解答 2020-12-13 12:52

现金结算是按公允价值计提，按公允价值支付的（没有差异的）

快账用户4696 追问 2020-12-13 12:53

昂就是税法和会计都是股票公允价值为基础的对吧

齐红老师解答 2020-12-13 12:58

是的，你的理解很对

快账用户4696 追问 2020-12-13 12:59

那也是同样要把可扣除的分摊到等待期内是吗

齐红老师解答 2020-12-13 13:11

你好，是的，思路是对的

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