演示账套

某公司对外提供财务报告的时间为6月30日和12月31日，存货采用加权平均法计价，按单项存货计提跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。假设该公司只有一种存货。2008年年初存货的账面成本为20万元，预计可变现净值为16万元；2008年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万元，2008年6月30日存货的账面成本为18万元，预计可变现净值为15万元；2008年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2万元，2008年12月31日存货的账面成本为22万元，预计可变现净值为23万元，则2008年下半年度资产减值准备明细表中“存货跌价准备”年末余额和2008年下半年度资产减值损失中“计提存货跌价准备”的发生额分别为多少万元。老师，请问这里面的所有会计分录要怎么写？特别是，已经结转了一小部分，然后出售，该怎么理解？这个前一期的会影响到后期吗？然后期末预计可变现净值是22，成本是23呢？

2020-12-22 23:30

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2020-12-23 08:50

你好，同学。期初计提了4，上半年出售了2，也就是减值还有2 6.30减值3，再补提1 借，资产减值损失 1 贷，存货跨价准备 1 下半年出售2，减值还有1 期末没减值转回1 借，存货跌价准备 1 贷，资产减值损失 1

快账用户1503 追问 2020-12-23 10:43

那么在每次出售存货的时候的会计分录怎么写，比如在上半年出售并结转时，借，存货跌价准备2，主营业务成本2；借，主营业务成本20，贷，库存商品20 ?

齐红老师解答 2020-12-23 11:38

是的，你出售时要按出售抵消处理的。

快账用户1503 追问 2020-12-23 12:23

那就是说我考虑存货跌价准备3的时候，其实这个3已经有了前面的2了对吗？那么这个过程哪里有问题呢？年初：借资产减值损失4（20-16），贷存货跌价准备4；上半年出售时：借存货跌价准备2，贷主营业务成本2；借主营业务成本20，贷库存商品20；6.30：借资产减值损失3（18-15），贷存货跌价准备3；下半年出售时：借存货跌价准备2，贷主营业务成本2；借主营业务成本18，贷库存商品18；年末：借：存货跌价准备1（23-22），贷资产减值损失1。按这个会计分录下来，存货跌价准备年末余额是4-2+3-2-1=2，资产减值损失中计提的存货跌价准备发生额是4+3-1=6，这个要怎么改正？

齐红老师解答 2020-12-23 12:50

你直接将你这分录冲红，然后用正确的处理就可以了。你这计提减值计提多了的

快账用户1503 追问 2020-12-23 13:16

那能不能这样理解？第一部分年初：借资产减值损失4（20-16），贷存货跌价准备4；上半年出售时：借存货跌价准备2，贷主营业务成本2；借主营业务成本20，贷库存商品20 可以简化看成借资产减值损失2，贷存货跌价准备2 因为6.30的存货跌价准备是3，所以为了满足变成借资产减值损失3（18-15），贷存货跌价准备3，我的下一个分录应该写成借资产减值损失3-2=1，贷存货跌价准备1。第二部分下半年出售时：借存货跌价准备2，贷主营业务成本2；借主营业务成本18，贷库存商品18；年末：借：存货跌价准备1（这个1是上面的3-2=1），贷资产减值损失1。不然全部会计分录要怎么写？

齐红老师解答 2020-12-23 13:16

对的，你这样理解就没问题的