请问老师，合并调整和抵销分录的计算顺序有什么讲究吗？为什么这道题先做完抵权益抵损益之后才再做固定资产出售的抵销呢？为什么不先算固定资产虚增产生的影响，算完再调整全部净利润，然后再算抵权益抵损益？

1，子公司调整，净资产账面和公允差异，相关的资产折旧等对应调整 2，母公司，长投调整为权益法 3，抵消子公司所有者权益和母公司长投 4，投资收益抵消 5，内部交易抵消

2021-08-19

合并报表中的权益法是完全权益法，内部交易产生的未实现收益不需要从净利润中调整，而是全部抵消

2021-07-12

同学你好针对第二点和第三点，老师可以做个解答第二点：内部交易抵消贷方为什么是其他综合收益？解答：从合并层面上看，是将固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产。账面价值低于公允价值部分，计入其他综合收益第三点：为什么要将其他综合收益计入少数股东权益解答：其他综合收益属于所有者权益，少数股东权益也是在所有者权益列式。要将其他综合收益中属于少数股东的部分挖出来放到少数股东权益中第四点：逆流交易为什么会有将少数股东权益和其他综合收益冲销的分录解答：这部分交易未实现对外出售，就如存货未对外出售的话，未实现部分要冲销一样的道理

2023-07-04

关于净利润的调整：在同一控制下企业合并编制合并报表时，如果B公司按C子公司净资产账面价值的份额来确定长期股权投资账面价值，当C子公司实现净利润时，需要区分净利润实现的年度。如果是在最终控制方已经实现同一控制下企业合并以后C子公司实现的净利润，通常不需要调整为相对于最终控制方的净利润，因为最终控制方在合并日已经确定了合并层面的净资产等；但如果是在最终控制方取得控制权之前C子公司实现的净利润，可能需要进行适当调整，以保持合并报表的准确性和可比性。总体来说，要结合具体情况判断是否需要进行调整以及如何调整，主要考虑该净利润是否包含在最终控制方合并日确定的净资产范围内。关于合并报表的抵消与恢复利润的理解：当进行合并报表编制时，站在最终控制方的角度，需要抵消子公司（C公司）的权益和B公司的长期股权投资，这是因为从集团整体来看，内部的投资关系需要消除，以反映集团整体的财务状况。 C子公司实现的利润在个别报表层面会增加其自身的权益，进而影响B公司的长期股权投资账面价值。但在合并报表层面，为了避免重复计算，需要将C公司实现的利润进行抵消。然而，在某些情况下又需要恢复利润，比如存在内部交易未实现损益等情况，需要根据具体的内部交易和业务实质来判断是否恢复以及恢复的金额。如果仅仅是C子公司正常经营实现的净利润，在抵消后通常不需要恢复，因为已经在合并层面综合考虑了整个集团的经营成果；但如果存在内部逆流交易未实现损益等特殊情况，就需要根据相应的会计准则进行调整和恢复。总之，同一控制下企业合并的合并报表编制是一个较为复杂的过程，需要综合考虑多个因素和各种交易情况，以确保合并报表能够真实、准确地反映集团整体的财务状况和经营成果。

2024-08-08

(一)对子公司的个别财务报表进行调整　　1.对于同一控制下企业合并中取得的子公司，不需要进行调整;子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。　　2.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司　　(1)投资当年　　借：固定资产——原价(调增固定资产价值) 　　贷：资本公积　　借：管理费用(当年应多提折旧) 　　贷：固定资产——累计折旧　　(2)连续编制合并财务报表　　借：固定资产——原价(调增固定资产价值) 　　贷：资本公积——年初　　借：未分配利润——年初(年初累计应多提折旧) 　　贷：固定资产——累计折旧　　借：管理费用(当年应多提折旧) 　　贷：固定资产——累计折旧　　(二)将对子公司的长期股权投资调整为权益法　　(1)投资当年　　①调整被投资单位盈利　　借：长期股权投资　　贷：投资收益　　②调整被投资单位亏损　　借：投资收益　　贷：长期股权投资　　③调整被投资单位分派现金股利　　借：投资收益　　贷：长期股权投资　　④调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加) 　　借：长期股权投资　　贷：资本公积——本年　　(2)连续编制合并财务报表　　①调整以前年度被投资单位盈利　　借：长期股权投资　　贷：未分配利润——年初　　②调整被投资单位本年盈利　　借：长期股权投资　　贷：投资收益　　③调整被投资单位以前年度亏损　　借：未分配利润——年初　　贷：长期股权投资　　④调整被投资单位本年亏损　　借：投资收益　　贷：长期股权投资　　⑤调整被投资单位以前年度分派现金股利　　借：未分配利润——年初　　贷：长期股权投资　　⑥调整被投资单位当年分派现金股利　　借：投资收益　　贷：长期股权投资　　⑦调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加) 　　借：长期股权投资　　贷：资本公积——年初　　⑧调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加) 　　借：长期股权投资　　贷：资本公积——本年　　二、合并财务报表抵消的分录：　　(一)长期股权投资与子公司所有者权益的抵销　　(二)母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销　　(三)内部债权与债务项目的抵销　　1.内部债权债务项目本身的抵销　　借：债务类项目　　贷：债权类项目　　2.内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销　　借：投资收益　　贷：财务费用　　3.内部应收账款计提坏账准备的抵销　　抵销坏账准备的期初数：　　借：应收账款——坏账准备　　贷：未分配利润——年初　　将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。　　借：应收账款——坏账准备　　贷：资产减值损失　　或：　　借：资产减值损失　　贷：应收账款——坏账准备　　4.内部应收款项相关的所得税会计合并抵销处理　　首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响　　借：未分配利润—年初(期初坏账准备余额×所得税税率) 　　贷：递延所得税资产　　然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额　　若坏账准备期末余额大于期初余额　　借：所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率) 　　贷：递延所得税资产　　若坏账准备期末余额小于期初余额　　借：递延所得税资产　　贷：所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)

2022-12-27