增值税企业所得税消费税视同销售上有什么不同？

不同税种视同销售的主要区别： 1.增值税货物和服务视同销售的适用对象包含个体工商户，不含其他个人；增值税无形资产或者不动产的视同销售包含个体工商户和其他个人。 2.消费税和资源税视同销售的适用对象包含个体工商户和其他个人。 3.土地增值税的视同销售适用对象仅适用于房地产开发企业。 4.企业所得税、土地增值税和资源税规定，“非货币性资产交换”属于视同销售；“非货币性资产交换”对于增值税属于销售而非视同销售。 5.无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象，不视同销售；无偿增送货物，用于公益事业或者以社会公众为对象，属于视同销售。 6.消费税和资源税的视同销售都包含“连续生产非应税产品”，其他税种无此规定。视同销售的相关政策：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第65号）《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令第539号）《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第51号令）《国务院关于修改的决定》（国务院令第605号）《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第66号）《中华人民共和国资源税法》（主席令第三十三号）《财政部税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部税务总局公告2020年第34号）视同销售的特殊性规定：扶贫捐赠免征增值税；疫情捐赠免征增值税及附加税费、消费税。相关政策依据：《财政部税务总局国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号）第一条自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第9号）第三条单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

2021-08-24

同学你好 1；企业所得税的视同销售是需要确认收入额 2；增值税的视同销售售是需要确认销项税额 3；消费税视同销售是需要确认应交税费一应交消费税金额

2020-08-26

1.将货物交付他人代销——代销中的委托方。2.销售代销货物——代销中的受托方。3.总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售。4.将自产或者委托加工的货物用于非应税项目。5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户企业所得税视同销售的行为　　1、将货物交付其他单位或者个人代销。　　2、销售代销货物。　　3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。　　4、将委托加工、自产的货物用于非增值税应税项目。　　5、将委托加工、自产的货物用于集体福利、个人消费。　　6、将委托加工、自产或者购进的货物作为投资，提供给其他单位、个体工商户。　　7、将委托加工、自产或者购进的货物分配给股东、投资者。　　8、将委托加工、自产或者购进的货物无常赠送其他单位、个人。

2022-04-26

一、增值税对视同销售的规定增值税暂行条例实施细则第四条对视同销售的规定单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。解读： 1.增值税暂行条例实施细则规范的是货物的视同销售，且视同销售的主体对象是单位、个体工商户，不含自然人个人。 2.非同一县（市）的同一单位内部机构之间为了销售目的而转移货物（如货物在总公司与分公司之间转移，分公司与分公司之间转移），即使货物所有权未发生转移，也属于视同销售； 3.上述八种视同销售行为中委托代销和受托代销，货物所有权未转移给受托方，但规定都属于视同销售； 4.上述八种视同销售行为中第四至第八种业务行为，货物的所有权发生了转移； 5.视同销售的行为范围较宽广，但是不含劳务。财税[2016]36号附件1第十四条对视同销售的规定下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。解读： 1.财税[2016]36号附件1规范的是服务、无形资产和不动产的视同销售行为，且视同销售的主体对象是单位、个体工商户，不含自然人个人； 2.规定视同销售的例外情况，即无偿向公益事业或者以社会公众为对象提供服务，向以公益事业或者以社会公众为对象无偿转让无形资产或者不动产，不属于视同销售； 3.有兜底性规定（即财政部和国家税务总局规定的其他情形。）。总之，增值税暂行条例实施细则和财税[2016]36号文件的视同销售的适用主体对象不含个人，也就是说个人发生上述行为不属于视同销售计征增值税。视同销售的对象包含货物、服务、无形资产和不动产，包含全面，范围广。但服务的视同销售规定了例外情况。二、企业所得税对视同销售的规定企业所得税法实施条例第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）对实施条例规定的视同销售做了细化性的规定：一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途。二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。解读： 1. 企业所得税法实施条例规范的是劳务、无形资产和不动产（财产含）的视同销售行为，且视同销售的主体对象是企业，不含个体工商户和自然人个人； 2. 视同销售行为限于非货币性资产交换，将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途； 3. 企业所得税法实施条例规定的视同销售的劳务，是广义的概念，指增值税的加工修了修改劳务和营改增的服务。 4.视同销售不含委托代销和受托代销、不含资产在总机构及其分支机构之间转移、不含企业内部改变资产用途，即资产所有权未发生转移不视同销售。企业所得税规定视同销售的范围虽有不同，增加了劳务和非货币性资产交换视同销售的规定，但总体上窄于增值税。

2021-11-24

你好所得税以所有权转移为前提，如果所有权未转移，则视为内部处置资产，不视同销售。增值税则以发生流转作为视同销售。自产产品用于在建工程，所有权未转移，增值税视同销售，所得税则不视同销售；外购用于职工福利和个人消费，增值不视同销售（作进项转出处理），所得税要视同销售。

2022-02-11