演示账套

老师，在个别报表算长投账面价值时要考虑未实现内部交易损益吗？我记得好像在合并报表层面不考虑内部交易损益。

2021-08-26 12:38

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2021-08-26 12:39

你好，个别报表不考虑，合并报表需要做处理。

快账用户5520 追问 2021-08-26 12:42

老师，那这道题算长投时为什么又考虑未实现内部交易损益

快账用户5520 追问 2021-08-26 12:43

在合并报表中不是抵消了未实现内部交易损益吗？对净利润没有影响到，为什么需要调整呢

齐红老师解答 2021-08-26 12:45

你这是确认被投资方损益时候要考虑内部损益，是在损益层面做的调整。

齐红老师解答 2021-08-26 12:45

对于长投而言就是根据被投资方损益确认，当然这样子也影响了长头的确认。

快账用户5520 追问 2021-08-26 12:48

未实现内部交易损益算长投，我是不是跟合并报表混淆了，感觉有点混淆。老师能帮忙捋下思路吗

齐红老师解答 2021-08-26 12:55

你这边这个是20%的投资，其实是不构成合并，只是重大影响，那么被投资方内部交易的部分有一部分是属于投资方自己的，所以这部分利润要扣掉才能够真实反映长投投资，或者你可以这么理解，先不扣除，后面利润分回，其实也是呀冲减长投（权益法核算），所以一开始就给它调整了。其次这个合并报表是投资方有其他子公司的情况下才会编制调整分录，比如如果是逆流交易（被投资方卖给投资方）那么就会做一笔借：长期股权投资贷：存货；如果是顺流交易会做借营业收入贷营业成本投资收益。