老师好， 1.中秋节外购月饼发给员工，是进福利费吗？ 2.中秋节不发月饼，发现金给员工记哪个科目？ 3.中秋节外购礼品赠送客户是记业务招待费吗？ 4.中秋节送现金给客户，没有发票，记哪个科目？ 谢谢！

老师，您好，税法上业务招待费是不能用于抵扣进项税的（用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费 非正常损失，贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务 不得抵扣）。然后我中秋节购买的月饼送给客户这一行为，也是可以计入业务招待费的。请问是视同销售吗？如果是视同销售，进项可以抵扣的。请问老师能仔细讲解我说的这两个业务有什么区别吗？

老师好， 1.中秋节外购月饼发给员工，是进福利费吗？ 2.中秋节不发月饼，发现金给员工记哪个科目？ 3.中秋节外购礼品赠送客户是记业务招待费吗？ 4.中秋节送现金给客户，没有发票，记哪个科目？ 谢谢！

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，生产销售高档化妆品和普通护肤品，2020年1月发生以下业务：(1)从某工业企业外购高档香水精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，当月因管理不善意外遗撒15%，为职工运动会制造氛围领用了5%，因暴雨造成水灾损失了20%，其余全部领用。用于生产高档化妆品。(2)销售A高档化妆品5箱给甲商场，取得不含税销售收入60万元，另收取包装物押金2万元（单独记账）、包装费4万元；销售B普通护肤品10箱给某批发站，收取含税金额175.5万元，由于与该批发站有个长期合作关系，另赠送批发站同类B普通护肤品2箱。(3)为回馈老客户，采取以旧换新方式销售高档口红1万支,每支10克，规定零售价175元，凡顾客将以往使用过的旧口红交回的，旧口红可作价折合50元，即顾客仅支付125元即可取得新的高档口红一支。(4)为迎接春节，给本企业女员工（100人）每人发放C礼品盒一个，内有本企业生产的高档化妆品和普通护肤品，其中高档化妆品同类出厂不含税价100元，普通护肤品同类出厂不含税价80元。(5)将新研制的一批高档香水赠送给客

某国有商业企业主营业务为销售某国外品牌化妆品，是增值税一般纳税 人，增值税税率：2018 年 4 月 30 日之前为 17％；2018 年 5 月 1 日至 2019 年 3 月 31 日 为 16％；2019 年 4 月 1 日起至今为 13％，企业所得税税率为 25％。按企业会计准则进行 会计核算。2018 年生产经营情况如下： （1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 50000 万元 （其中：2018 年 4 月 30 日前实现不含增值税销售收入为 20000 万元），销售成本为 30000 万元。 （2）2018 年 1 一 2 月，春节期间将化妆品赠送客户，该化妆品不含税市场价 100 万元， 成本 60 万元。 会计处理如下： 借：管理费用—业务招待费 600000 贷：库存商品 600000 （3）发生工资、薪金等支出如下。 ①2018 年计入期间费用的“应付职工薪酬—工资”科目贷方的金额为 3000 万元（含列入工 资薪金制度的住房补贴和交通补贴 120 万元），当年“应付职工薪酬—工资”科目借方发生额 为 2500 万元（含列入工资薪金制度的住房补贴和交通补贴 110 万元，列支全部为 2018 年 的工资）。 2019 年 5 月 6 日发放 2018 年已计入期间费用的工资 300 万元（含列入工资薪金制度的住 房补贴和交通补贴 10 万元），2019 年 7 月 6 日发放 2018 年已计入期间费用的工资 200 万 元。 假设，该企业上述工资支出已按规定履行代扣代缴个人所得税义务。 ②2018 年计入期间费用的“应付职工薪酬—福利费”科目贷方的金额为 60 万元，其中：供 暖费补贴 20 万元、职工防暑降温费 15 万元、职工体检费支出 10 万元、销售部突出贡献 奖励部门旅游支出 15 万元。当年“应付职工薪酬—福利费”科目借方的金额为 55 万元， 2017 年支付福利费 55 万元，2019 年 1 月 15 日发放 2018 年已计入期间费用的福利费（供 暖费补贴）5 万元。会计处理如下： 借：管理费用 360000 销售费用 180000 财务费用 60000 贷：应付职工薪酬—福利费 600000 借：应付职工薪酬－－－福利费 550000 贷：银行存款 550000 2019 年 1 月 15 日作如下会计处理： 借：应付职工薪酬—福利费 50000 贷：银行存款 50000 ③2018 年支付劳务派遣公司劳务派遣费 100 万元，计入销售费用，取得劳务派遣公司开具 的增值税普通发票。 ④2018 年为全体人员按照年金计划缴费 150 万元，缴费标准为按上年度工资总额的 1/12，会计处理如下： 借：管理费用 1050000 销售费用 300000 财务费用 150000 贷：应付职工薪酬—社会保险费 1500000 为部分高管人员交纳补充医疗保险 20 万元，会计处理如下： 借：管理费用 200000 贷：应付职工薪酬—社会保险费 200000 年金缴费和补充医疗保险均已按规定支付。 （4）在“管理费用—会议费”科目列支了经销商景点参观、⾷宿费用、旅游杂费等费用 80 万元。“管理费用—折旧费”科目列支固定资产折旧费用合计 430.61 万元。 （5）在“管理费用—业务招待费”科目列支了 200 万元招待客户的支出。 （6）发生利息支出 500 万元，其中： ①发生日常经营借款，向银行支付 3 年（借款期限：2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日）借款利息支出 300 万元。其中，对于 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 6 月 30 日的利息， 企业于 2018 年 6 月底取得银行开具计息单若干份，价税金额合计 250 万元；2018 年 7 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日的利息，企业于 2018 年 12 月底取得银行开具增值税普通发票 注明价税合计金额 50 万元。会计处理如下： 借：财务费用 1000000 应付利息 2000000 贷：银行存款 3000000 ②发生向其他企业借款，支付当年利息支出 50 万元，取得相应的增值税普通发票（借款 期限：2018 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日），未取得“金融企业的同期同类贷款利率情 况说明”，企业借款利率为 10％，人民银行发布的同期贷款基准利率为 5％。 ③为进行股权投资向银行借款，当年发生借款利息支出 150 万元，取得相应的增值税普通 发票。 （7）发生离退休人员支出 20 万元，计入“营业外支出”科目。 （8）从有限合伙企业分回所得 100 万元，有限合伙企业实现的所得来源于从被投资企业 取得的股息红利。 （9）该企业 2018 年收购 A 公司 70％股权，A 公司 70％股权评估价值为 2000 万元。该企 业以本企业持有的控股企业 C 公司股权（评估价值为 1700 万元，计税成本为 1000 万元） 和 300 万元现金作为受让对价，向 A 公司股东（包括持有 A 公司 45％股权的 E 公司和持 有 A 公司 25％股权的丁先生）支付。股权转让合同已生效且完成股权变更手续，该企业、 E 公司和 A 公司在年度纳税申报时向各自主管税务机关报送了《企业重组所得税特殊性税 务处理报告表及附表》和其他申报资料。上述股权收购的税务处理不考虑取得 A 公司股权 的计税基础的税务处理问题。会计处理如下： 借：长期股权投资—A 公司 20000000 贷：现金 3000000 长期股权投资—C 公司 10000000 投资收益 7000000 （10）以前年度不存在税收尚未弥朴的亏损，当年流转税费已按照规定计算缴纳，在“税金及附加”科目中核算的税费合计 1009.39 万元，其他经济业务无涉税事项。企业计算当年利 润总额为 15370 万元。 根据上述资料，回答下列问题： （1）列式计算 2018 年准予税前扣除的工资薪金总额（以万元为单位，计算结果保留小数 点后两位，下同），简述相关税收政策规定。 （2）列式计算 2018 年准予税前扣除的职工福利费金额，并简述相关政策规定。 （3）列式计算 2018 年准予税前扣除的补充养老保险和补充医疗保险金额，并简述相关政 策规定。 （4）列式计算企业 2018 年度实际发生的业务招待费金额和准予税前扣除的业务招待费限 额。 （5）列式计算准予在 2018 年企业所得税税前扣除的利息支出金额，并简述相关税收政策 规定。 （6）该企业 2018 年对 A 公司的股权收购行为，能否适用企业所得税特殊性税务处理？简 述相关税收政策规定。 （7）列式计算 2018 年企业所得税应纳税所得额。 （8）从税收策划和税务风险控制角度，本题中商业企业哪些经济行为进行必要调整后，可 以减少不必要税务支出和降低企业涉税风险

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事大客车的生产和销售业务，2021年9月经营情况如下：(1）对外销A型大客车200辆，每辆客车的含税售价为33.9万元，同时收取手续费2万元。(2)购进一处生产车间，取得增值税专用发票，注明价款800万元。(3）采用以旧换新方式销售B型大客车100辆，每辆旧客车作价5万元，实际每辆收款17.8万元。(4）将自产的大客车50辆作为投资提供给与本单位有经济来往的M公司；外购礼盒发放给职工作为中秋节礼物；为N汽车有限公司代销90辆大客车；外购一批物资无偿赠送给养老院。已知：销售后屋增值税税率为13%；购进生产车间取得的增值税专用发票上注明增值税税率为9%；取得的增值税专用发票均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1．计算甲企业当月对外销售A型大客车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（)。A.(33.9x200+2)÷(1+13%)