甲居民企业为增值税一般纳税人,是国家需要重点扶持的高校技术企业。本年取得商品销售收入5600万元,转让固定资产的净收益为50万元,投资收益为80万元;发生商品销售成本2200万元,税金及附加为120万元,发生销售费用1900万元、管理费用960万元、财务费用180万元、营业外支出100万元,实现利润总额270万元。经税务师审核,发现本年该企业存在如下问题: (1)12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专业设备,取得增值税专用发票,注明价款550万元、增值税715万元,当月投入使用,企业将该设备购买价款550万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售

1固定资产一次性抵扣需要纳税调增550 抵减所得税税额550*10%=55

2.业务招待费扣除限额120*60%=72 5600*0.005=28 纳税调增120-28=92

3.广告费和业务宣传费扣除限额5600*0.15=840 纳税调增（800+400）-840=360

4.财务费用纳税调增72-1000*6%=12

5.公益性捐赠扣除限额270*0.12=32.4 纳税调增65-32.4=32.6 税收滞纳金纳税调增7

6国债利息免税，纳税调减20

投资收益纳税调增应纳税额32/0.8*（25%-20%）=2 25/0.9*（0.25-0.1）=4.17

7工会经费扣除限额500*2%=10全部扣除 福利费扣除限额500*14%=70调增80-70=10 职工教育费扣除500*8%=40全都扣除

应纳税所得额的计算是 270+550+92+360+12+32.6+7-20+10=1313.6