【例题】以转让非现金资产方式取得长投 2020年1月15日甲公司以账面原价150万元、累计摊销20万元、减值准备4万元、公允价值200万元的土地使用权作为对价，自同一集团内丙公司手中取得乙公司60%的股权。土地使用权转让适用的增值税率为9%，合并日乙公司账面净资产为120万元。合并当日甲公司“资本公积——资本溢价”10万元，盈余公积结存5万元。甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同。【答案】 ① 长期股权投资的成本为72万元（120×60%）； ② 会计分录如下：借：长期股权投资 72 资本公积 10 盈余公积 5 利润分配——未分配利润 57 累计摊销 20 无形资产减值准备 4 贷：无形资产——土地使用权 150 应交税费——应交增值税（销项税额） 18 （借差）（账面价值） 老师，分录是不气不是错啦？不应该贷无形资产150，应该是贷资产处置损益126?

老师我知道同控不确认损益，按账面价值走不按公允价值。无形资产账面原价150，累计摊销20，减值准备4，那么无形资产现在的账面价值是126，应该贷资产处置损益126，借差依次冲减资本公积盈余公积和未分配利润

对呀，不确认损益所以不做资产处置损益这个科目，差额直接倒挤资本公积这些了。

那为什么以固定资产换取长投，例如一个固定资产原价是100，累计折旧10，贷方贷固定资产清理90，而不是借累计折旧10，待固定资产100呢？道理不一样吗？

固定资产清理是一个过渡性科目，不是损益类科目，如果是固定资产同控下取得长投也是不需要把固定资产清理结转到资产处置损益的，直接冲减资本公积。

可以按照你的想法，把完整分录写下来发给老师看看呢。

以固定资产换取长投，借长投 贷固定资产清理，借差依次冲减资盈利，贷差贷资本公积

以无形资产换取长投，借长投 累计摊销，无形资产减值准备 贷无形资产对吗亲爱的老师？[调皮]

不对啦，为什么上面固定资产不用资产处置损益，下面无形资产要用，思考下。

无形资产是你发我的那个题目的分录

抱歉，老师看错科目了。

无形资产那差额和固定资产一样，都是依次冲减资本公积盈余公积和未分配利润。这样分录才是平的。

用固定资产换的贷方是固定资产清理，用无形资产换的贷方还是无形资产对吧老师？

对的对的，是这样的。

固定资产比无形资产多个过度科目，其余处理原理是一样的。

谢谢您百忙当中解答，这次门清啦，来，亲一个

客气哦，分录多写多练，实务考试分录分值占的高。