演示账套

某企业为居民企业，2020 年发生经营业务如下: 取得产品销售收入10000万元，其他业务收入2000万( 其中国库券利息收入100万元，企业债券利息收入200万); 发生产品销售成本9000万元: 发生销售费用1000万元(其中广告费600万元)，管理费用600万元(其中业务招待费60万元)，财务费用100万元(按照银行利率计算的财务费用为70万); 销售税金200万元(不含增值税); 营业外收入200万元，营业外支出100万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款50万元，支付税金滞纳金20万元)。计入成本、费用中的实发工资总额800万元、拔缴职工工会经费20万元、发生职工福利费100万元、发生职工教育经费16万元。计算该企业2020年度实际应纳的企业所得税。

2021-11-21 13:11

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-11-21 13:35

一、企业2020年的会计利润是：10000%2B2000-9000-1000-600-100-200%2B200-100=1200万元。二、需要调整事项如下： 1、国库券利息收入是免税收入，需要调减应纳税所得额是100万元； 2、广告费，按收入的15%在税前列支，可以列支的金额是：（10000%2B2000）*15%=1800万元。由于600万元小于1800万元，广告费不需要调增处理，直接在税前列支。 3、业务招待费，可以税前列支的标准1：60*60%=36万元。可以在税前列支的标准2：（10000%2B2000）*0.5%=60万元。由于36万元小于60万元，因此在税前列支的招待费是36万元，招待费需要调增应纳税所得额是60-36=24万元。由于计算相关麻烦，你回复一下再处理

快账用户4198 追问 2021-11-21 13:51

谢谢老师

齐红老师解答 2021-11-21 13:55

4、财务费用100万元(按照银行利率计算的财务费用为70万)；财务费用在税前列支的金额是70万元，需要调增应纳税所得额是100-70=30万元。 5、公益性捐赠可以在税前列支的金额是：1200*12%=144万元，由于144万元大于50万元，因此公益性捐赠全部可以在税前列支。 6、支付税金滞纳金20万元，不能在税前列支，需要调增应纳税所得额20万元。你再回复一下再处理

快账用户4198 追问 2021-11-21 13:56

麻烦了，谢谢您

齐红老师解答 2021-11-21 13:58

7、计入成本、费用中的实发工资总额800万元、拔缴职工工会经费20万元、发生职工福利费100万元、发生职工教育经费16万元。对于工资费用800万元全部在税前列支。对于工会经费在税前列支标准是：800*2%=16万元，由于实际发生额是20万元，因此工会经费，需要调增应纳税所得额是：20-16=4万元；对于福工福利费，可以在税前列支标准是：800*14%=112万元，发生福利费100万元，可以全部在税前列支。对于职工教育经费，可以在税前列支标准是：800*8%=64万元，发生额是16万元，可以全部在税前列支。由于同时回复多个学员的问题，你再回复一下，全部算出结果

快账用户4198 追问 2021-11-21 13:59

好的，谢谢

齐红老师解答 2021-11-21 14:02

三、应纳税所得额是：1200-100%2B24%2B30%2B20%2B4=1178万元。四、应纳所得税额是：1178*25%=294.5万元