A公司202X年末报表发生如下变化：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产累计升值1000万元，期末固定资产减值准备余额420万元，期末应收账款坏账准备余额380万元。期初公司递延所得税资产账面余额20万元，期初递延所得税负债余额40万元。假设A公司未来有足够的应纳税所得额抵扣暂时性差异。A所得税率为15%，请计算202X年末A 公司递延所得税资产余额、递延所得税负债余额、递延所得税费用金额？
同学您好， 1、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产累计升值1000万元，表明该金融资产的账面价值高于计税基础1000万元， 产生应纳税暂时性差异1000万元，因此，确认递延所得税负债余额=1000*15%=150（万元） 2、期末固定资产减值准备余额420万元，坏账准备余额380万元， 表明固定资产的账面价值低于计税基础420万元，应收账款账面价值低于计税基础380万元， 产生可抵扣暂时性差异420%2B380=800万元，因此，确认递延所得税资产余额=800*15%=120（万元） 根据以上两点可知， 本期递延所得税负债的发生额=150-40=110（万元） 本期递延所得税资产的发生额=120-20=100（万元） 分录如下： 借：递延所得税资产 100 其他综合收益 110 贷：所得税费用 100 递延所得税负债 110
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