1.2×17年1月1日，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付买价(公允价值)为90万元，另发生交易费用5万元，每年年末按票面利率可获得固定利息4万元。该债券在第五年年末兑付(不能提前兑付)时可得本金110万元，债券实际利率为6. 96%。要求：编制甲公司与上述债券投资相关的会计分录。

同学您好， 2*17年1月1日，借：债权投资—成本 110 贷：银行存款 95 （90%2B5）债权投资—利息调整 15 2*17年12月31日，投资收益=95*6.96%=6.61（万元）借：应收利息 4 债权投资—利息调整 2.61 贷：投资收益 6.61 收到利息时，借：银行存款 4 贷：应收利息 4 2*18年12月31日，投资收益=（95%2B2.61）*6.96%=97.61*6.96%=6.79（万元）借：应收利息 4 债权投资—利息调整 2.79 贷：投资收益 6.79 收到利息时，借：银行存款 4 贷：应收利息 4 2*19年12月31日，投资收益=（97.61%2B2.79）*6.96%=100.4*6.96%=6.99（万元）借：应收利息 4 债权投资—利息调整 2.99 贷：投资收益 6.99 收到利息时，借：银行存款 4 贷：应收利息 4 2*20年12月31日，投资收益=（100.4%2B2.99）*6.96%=7.2（万元）借：应收利息 4 债权投资—利息调整 3.2 贷：投资收益 7.2 收到利息时，借：银行存款 4 贷：应收利息 4 2*21年12月31日，债权投资—利息调整摊销额=15-2.61-2.79-2.99-3.2=3.41（万元）借：应收利息 4 债权投资—利息调整 3.41 贷：投资收益 7.41 收到最后一期利息及本金时，借：银行存款 114 贷：应收利息 4 债权投资—成本 110

2021-11-28

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