某生物药品制造企业2019年度取得主营业收入56000万元、其他业务收入4000万元、营业外收入1200万元、投资收益800万元。发生主营业务成本24000万元、其他业务成本2100万元、营业外支出1300万元、税金及附加4500万元、管理费用5000万元、销售费用12000万元、财务费用1100万元，实现年度利润总额12000万元。当年发生的相关具体业务如下：

（1）广告费税前扣除限额=（56000%2B3000）×30%=17700（万元）。广告费实际发生9500万元，小于限额。可以全额扣除，无须纳税调整。对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）业务招待费税前扣除限额=（56000%2B3000）×5‰=295（万元）。业务招待费实际发生额的60%=500×60%=300（万元）。所以，可以在税前扣除的业务招待费为295万元。应调增应纳税所得额=500-295=205（万元）。（3）企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。残疾职工工资应调减应纳税所得额100万元。（4）①工会经费扣除限额=5000×2%=100（万元）。工会经费应调增应纳税所得额=110-100=10（万元）。 ②职工福利费扣除限额=5000×14%=700（万元）。职工福利费应调增应纳税所得额=750-700=50（万元）。 ③职工教育经费扣除限额=5000×8%=400（万元）。职工教育经费可以据实扣除，无须调整应纳税所得额。（5）研发费用应调减应纳税所得额=400×75%=300（万元）。（6）国债利息和地方政府债券利息免征企业所得税。投资收益应调减应纳税所得额=100%2B50=150（万元）。

2023-12-11

齐红老师解答 2021-11-28 13:45

1广告费应该调整的应纳税所得额是500万元

齐红老师解答 2021-11-28 13:46

2.业务招待费应该调整应纳税所得额是300万

3.残疾人工资应该调整应纳税所得额是-100万元

齐红老师解答 2021-11-28 13:48

4.工会经费，福利费，教育费合计应该调整应纳税所得额是320万元

齐红老师解答 2021-11-28 13:49

5.研发支出应该调整应纳税所得额是-1350万元

6.支付的保险费应该调整应纳税所得额是40万元

齐红老师解答 2021-11-28 13:50

7.投资收益调整应纳税所得额是-150万元

齐红老师解答 2021-11-28 13:51

8.转让生育产品调整应纳税所得额是-550万元

齐红老师解答 2021-11-28 13:52

9.购进设备调增应纳税所得额是0

齐红老师解答 2021-11-28 13:53

10应纳税所得额的计算是 12000+500+300-100+320-1350+40-150-550=11010

11应交企业所得税费用是11010*0.25=2752.5

快账用户6992 追问 2021-11-28 13:55

好滴，谢谢老师

齐红老师解答 2021-11-28 14:04

不客气麻烦给与五星好评

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