8．假定某企业为居民企业，2020年经营业务如下：（1）取得销售收入4000万元；（2）销售成本1200万元；（3）发生销售费用800万元（其中广告费350万元）；管理费用400万元（其中业务招待费40万元,新技术的研究开发费用90万元）；财务费用50万元；（4）销售税金120万元（含增值税100万元）；（5）计入成本、费用中的实发工资总额250万元、拨缴职工工会经费5万元、支出职工福利费和职工教育经费50万元。要求：计算该企业2020年度实际应纳的企业所得税。

您好，该题目计算较为复杂，这边计算完成后再将完整答案发送给您，麻烦您耐心等待~

2021-11-30

你好这里工资总额200万职工工会经费4万元，支出职工福利费和职工教育经费40万元这个有点没说清因为标准不同可以扣除的税金=320-200=120 会计利润=5000-2000-1000-600-100-120%2B70-40=1210 广告费800万元收入15% 5000*0.15=750 调整50 业务招待费50万元收入千分之五5000*5/1000=25或实际发生额60%=50*0.6=30 选择最低的25 调整25 通过公益性社会团体向地震灾区捐款25万元，标准会计利润12%1210*0.12=145.2 不用调整支付付税收滞纳金6万元全部调整出来 6万计入成本、费用中的实发工资总额200万职工工会经费4万元，标准工资的2% 200*0.02=4 不调整合计调增（福利费和教育经费没有）=50%2B25%2B6=81 目前情况是调整后纳税所得额=1210%2B80=1290 此时企业所得税=1290*0.25=322.5

2022-09-23

会计利润的计算是一个 5000-2000-1000-600-100-120+70-40=1210

2022-09-23

您好，计算过程如下当年度会计利润=5000-2100-1000-500-100-（160-120）+70-50=1280 广告费扣除限额=5000*15%=750万元，实际发生800万，应调增50万业务招待费扣除限额=35*60%=21万元，实际发生35万，应调增14万公益性捐款扣除限额=1280*12%=153.6万元，实际发生30万据实扣除，税收滞纳金6万元不得扣除全额调增工会经费扣除限额=150*2%=3万元，实际发生3万据实扣除，职工教育经费、福利费未单独列明，暂按合计数计算，扣除限额=150*（14%+8%）=33万元，实际发生29万，据实扣除综上，应纳税所得额=1280+50+14+6=1350，应纳企业所得税=1350*25%=337.5万元

2022-01-03

快账用户7224 追问 2021-11-30 15:02

好的，谢谢老师

齐红老师解答 2021-11-30 15:30

您好：（1）广告费：广宣费税前扣除标准为当年销售（营业）收入的15%扣除，超过部分可向以后结转，其中：化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）等企业的扣除标准为30%；烟草企业的烟草广告费不得扣除。本题未告知具体行业，按照一般企业的15%进行处理。 ①扣除限额=4000×15%=600（万元）；②实际发生额=350（万元）实际发生额＜扣除限额，无需纳税调整。（2）业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 ①发生额的60%=40×60%=24（万元）；②销售(营业)收入的5‰=4000×5‰=20（万元）两者取小，需要纳税调增金额=40-20=20（万元）（3）研究开发费用：符合税法规定的研发费用可按照75%进行加计扣除，如属于制造业，2021年可使用100%的扣除比例。本题未告知具体行业，且属于2020年业务，按照一般企业的75%进行处理。需要纳税调减金额=90×75%=67.50（万元）（4）增值税：不属于计算利润总额和企业所得税的范围，可直接扣除。（5）三项经费：职工工会经费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。职工教育经费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除。 ① 三者合计扣除限额=250×（2%%2B14%%2B8%）=60（万元）； ② 三者合计实际支出=5%2B50=55（万元）实际发生额＜扣除限额，无需纳税调整。该企业2020年度实际应纳的企业所得税=（4000-1200-800-400%2B20-67.50-50-（120-100）-250-55）×25%=294.38（万元）。