请问，我公司付了一笔5万的人才招聘费，后来因为一些原因，合同不履行了。现在这笔5万一直挂在预付账款，挂了几年了，现在这个怎么处理？钱已经确定无法收回了

2021-12-06 11:50

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-12-06 11:52

确定无法收回了，只能做坏账处理了，税前申报扣除需要做专项申报。根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号的规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：　　(一)相关事项合同、协议或说明; 　　(二)属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告; 　　(三)属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书; 　　(四)属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明; 　　(五)属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明; (六)属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明; 　　(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。　　企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。　　企业逾期一年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

快账用户3758 追问 2021-12-06 11:54

计入营业外支出，然后做税前专项申报嘛？

齐红老师解答 2021-12-06 11:59

在一般情况下，预付账款不应当计提坏账准备；如果有确凿证据表明预付账款已经不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。预付账款坏账损失会计分录：提取坏账准备金时借：信用减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款(其他应收款)