甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%,产品销售价款中均不含增值税。甲公司适用的所得税税率为25%.产品销售成本按经济业务逐笔结转。20×1年度，甲公司发生如下经济业务及事项：（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票。同时向银行办妥了托收手续，满足收入确认条件。（2）20×1年5月20日，甲公司收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付退货款40000元，增值税5200元，并按规定向乙公司开具红字增值税专用发票。退回产品的成本为22000元。（3）按合同要求，将C产品一批发送给丙公司待丙公司验货后付款。该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。产品已发出，但不满足收入确认条件。（4）甲公司收到丙公司确认购货的通知但销售款项未支付给甲公司。满足甲公司确认销售收入的条件。

1借应收账款904000 贷主营业务收入800000 应交税费应交增值税销项税104000

借主营业务成本350000 贷库存商品350000

2.借主营业务收入40000 应交税费应交增值税销项税5200 贷银行存款45200

借库存商品22000 贷主营业务成本22000

3.借发出商品66000 贷库存商品66000

4借应收账款135600 贷主营业务收入120000 应交税费应交增值税销项税额15600

借主营业务成本66000 贷发出商品66000

（5）用银行存款支付发生的销售费用12000元（未取得增值税专用发票），支付管理费用67800元（未取得增值税专用发票），并计提坏账准备4000元。（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。（7）计算应交所得税（假定甲公司本年应纳税所得额为528000元）。（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。（9）按净利润的10%提取法定盈余公积。（10）股东会决议按净利润的30%向投资者分配利润，分配的利润尚未支付。（11）结转利润分配各明细科目。

5借销售费用12000 管理费用67800 贷银行存款79800

借资产减值损失4000 贷坏账准备4000

6.借税金及附加3000 贷应交税费应交城建税2100 -应交教育费附加900

8借所得税费用528000*0.25=132000 贷应交税费-应交所得税132000

9借利润分配-提取法定盈余公积39600 @贷盈余公积-法定盈余公积39600

（10）股东会决议按净利润的30%向投资者分配利润，分配的利润尚未支付。（11）结转利润分配各明细科目。

借利润分配-现金股利396000*0.3=118800 贷应付股利118800