出售，出售交易性金融资产时，出售时的公允价值与账面余额之间怎么会有差额呢？

同学你好，我把这两句话拆开举例给你看下交易性金融资产科目的借方登记，交易性金融资产的取得成本，（假如是1000）借：交易性金融资产-成本 1000 贷：银行存款 1000 资产负债表日，其公允价值（假如是1200）高于账面余额（1000）的差额（200），借:交易性金融资产-公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 以及出售交易性金融资产时结转公允价值（假如是800）低于账面余额（1000）的变动价值（-200）。借：银行存款 800 交易性金融资产-公允价值变动 200 贷：交易性金融资产-成本 1000 贷方登记资产负债表日其公允价值（800）低于账面余额（1000）的差额，借：公允价值变动损益 200 贷：交易性金融资产-公允价值变动 200 以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值（1200）高于账面余额（1000）的变动金额（200）。借：银行存款 1200 贷：交易性金融资产-成本 1000 交易性金融资产-公允价值变动 200

2021-01-20

快账用户2801 追问 2022-02-12 20:46

可以举例解释一下吗，谢谢

快账用户2801 追问 2022-02-12 20:47

这个增值或者说差额不是已经计入了公允价值变动了吗？

齐红老师解答 2022-02-12 20:48

就是说，这个交易性金融资产的价格是跟随市场价格变动的，不是一成不变

快账用户2801 追问 2022-02-12 20:52

跟随市场变动的不是已经计入了公允价值变动了吗？比如购入时候成本是100，在卖出时候公允价值变动增值了10元，卖出当日公允价值是110元，分录如下：借：其他货币资金 110 贷：交易性金融资产--成本 100 --变动 10

齐红老师解答 2022-02-12 20:54

卖的当天，他假设这一天有变动

快账用户2801 追问 2022-02-12 20:55

好的，就是说卖的那一天实际收到的钱不一定是110元，可能大于，可能小于，这个差额就是当天变动产生的，对吗

快账用户2801 追问 2022-02-12 20:56

除了当天产生变动之外还有其他情况会导致说收到的金额大于或者小于110元

齐红老师解答 2022-02-12 20:58

对的，就是这个意思的

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