关于金融资产最新分类及帐务处理，从买入，持有，转让

账务处理也麻烦请教下

交易性金融资产 1、初始计量： 借：交易性金融资产--成本， 应收股利/应收利息， 投资收益（交易费用）， 贷：银行存款。 2、后续计量： （1）、反映公允价值的变动： 升值： 借：交易性金融资产--公允价值变动， 贷：公允价值变动损益。 贬值： 借：公允价值变动损益， 贷：交易性金融资产--公允价值变动。 交易性金融资产不计提减值。 （2）持有期间： 借：应收股利/应收利息， 贷：投资收益。 借：银行存款， 贷：应收股利/应收利息。 3、处置时： 借：银行存款， 贷：交易性金融资产--成本--公允价值变动（可借可贷）， 投资收益（可借可贷） 以摊余成本计量 1.初始计量： 借：债权投资-成本(面值) -利息调整(倒挤，可能在借方也可能在贷方) 贷：银行存款等 2.后续计量： 借：应收利息(分期付息，按票面利率计算的利息) 债权投资-应计利息(到期一次还本付息，按票面利率计算的利息) 贷：投资收益(期初摊余成本*实际利率) 债权投资-利息调整(倒挤，可能在借方也可能在贷方) 3.到期收回本金和利息： 借：银行存款 贷：应收利息(分期付息，最后一次收到利息) 债权投资-应计利息(到期一次还本付息，计算的利息) 债权投资-成本 4.出售： 借：银行存款等 债权投资损失准备 贷：债权投资(成本、利息调整、应计利息的余额全部予以结转) 投资收益(倒挤，可能在借方也可能在贷方) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计分录 （一）如果属于债务工具的，会计处理涉及的主要科目是“其他债权投资” 1、企业取得金融资产 借：其他债权投资——成本(面值) 　　　　　     　——利息调整(差额，也可能在贷方)     应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)     贷：银行存款等 注：若购买的债券为到期一次还本付息债券，则购买价款中包含的利息，记入“其他债权投资——应计利息”科目。 2、资产负债表日计算利息 借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)     其他债权投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)     贷：投资收益 　　    其他债权投资——利息调整(差额，也可能在借方) 3、资产负债表日公允价值变动 （1）公允价值上升 借：其他债权投资——公允价值变动     贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 （2）公允价值下降 借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 　  贷：其他债权投资——公允价值变动 4、出售其他债权投资 借：银行存款等      贷：其他债权投资(账面价值) 　 　    投资收益(差额，也可能在借方) 同时： 借：其他综合收益     贷：投资收益 或相反分录。 （二）如果属于权益工具的，会计处理涉及的主要科目是“其他权益工具投资” 1、企业取得金融资产 借：其他权益工具投资——成本(公允价值与交易费用之和)     应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)     贷：银行存款等 2、资产负债表日公允价值变动 （1）公允价值上升 借：其他权益工具投资——公允价值变动     贷：其他综合收益 （2）公允价值下降 借：其他综合收益     贷：其他权益工具投资——公允价值变动 3、持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 　  贷：投资收益 4、出售其他权益工具投资 借：银行存款等 　  贷：其他权益工具投资(成本) 　　　  其他权益工具投资(公允价值变动)（该分录有可能借方）          盈余公积 　　　利润分配——未分配利润 （差额计入留存收益，也可能在借方） 同时： 借：其他综合收益 　   贷：盈余公积 　　　   利润分配——未分配利润 或相反分录。