2018年5月20日甲公司从二级市场购入的一批A公司发行的股票600万股作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为8.3元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.3元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。2018年6月16日收到最初支付价款中所含现金股利；2018年12月31日，该股票公允价值为每股8.9元；2019年1月6日，全部出售该股票，每股7元，交易费用6万元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

您好（1）2018年3月6日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时每股买价为6.1元，其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股为0.1元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。借：交易性金融资产 100*(6.1-0.1)=600 借：应收股利 100*0.1=10 借：投资收益 8 贷：银行存款 600%2B10%2B8=618 （2）2018年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。借：银行存款 8 贷：应收股利 8 （3）2018年12月31日，该股票公允价值为每股5.8元。借：公允价值变动损益 20 贷：交易性金融资产100*(6-5.8)=20 （4）2019年4月21日，乙公司宣告发放现金股利为0.6元/股。借：应收股利 100*0.6=60 贷：投资收益 60 （5）2019年4月26日，收到现金股利。借：银行存款 60 贷：应收股利 60 （6）2019年12月31日，该股票公允价值为每股6.2元。借：交易性金融资产 40 贷：公允价值变动损益 100*(6.2-5.8)=40 （7）2020年3月16日，甲公司将该股票以每股6.3元全部处置，支付交易费用为5万元。已收到款项625万元存入银行。借：银行存款 100*6.3-5=625 贷：交易性金融资产 620 贷：投资收益 5

2022-05-08

齐红老师解答 2022-03-08 19:38

借银行存款4194 投资收益1146 贷交易性金融资产——成本4800 ——公允价值变动540

快账用户piyr 追问 2022-03-08 20:17

最后出售时，股票每股7元之前是8.9元，算过之后公允价值变动不应该是8.9减去7乘以股数吗

齐红老师解答 2022-03-08 20:26

是的，但是出售时有一笔6万元的交易费用

快账用户piyr 追问 2022-03-09 11:25

为什么最后的银行存款要去除交易费6万，重新加入投资收益呢

齐红老师解答 2022-03-09 11:29

您好。分开的分录是：借银行存款4200 投资收益1140 贷交易性金融资产——成本4800 ——公允价值变动540 借投资收益6 贷银行存款6

快账用户piyr 追问 2022-03-09 11:47

成本原来是8元，中间变成了8.9元，最后售价是7元，最后出售时公允价值变动为什么，还是0.9×600万，不是1.9×600万，

齐红老师解答 2022-03-09 11:56

都出售了，通俗来说卖掉了，不是你的东西了，能确定具体的收益了，就不用去条公允计价了。调公允计价是计入公允价值变动损益，没出出售时，暂时的增值需要调整。

快账用户piyr 追问 2022-03-09 11:57

谢谢老师

齐红老师解答 2022-03-09 12:00

不用客气的~麻烦给我个好评哦。

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