在会计师事务所实习，看一家建筑公司的账，怎么也不看不懂，营业收入所有的凭证都是全年累计发额就是2.7亿多。利润表的全年累计收入也是2.7亿，但是他的增值税销售额全年累计是1.7亿，差了1个多亿。这是怎么回事呢？

我这里只有他家的总账和明细账。报表也只有年报。

我看他家账上，只有4//8/9/11/12月份有计提的营业收入，其他月份没有营业收入的凭证

但是看他应交税费应交增值税销项税额，每个月都有发生额的

他这个应该去年已经预交了一部分增值税。

去年和今年有什么关系吗？一年是一年的事啊

去年全年预交税金是142175.22（税率9%）+30704.43（简易计征）

那收入算下来才，260多万，差一个亿呢，也不够啊

这样说老师也不知道是什么情况，想知道具体原因，还得看看产生差额当月的申报数据

就是说得看每个月的增值税的申报表是吧

但是，我看他账上他每个月都缴纳着税呢，

账上看，就是他家收入不是每个月计提，只有4/8/9/11/12计提了收入

而且下来是2.7的收入。和利润表的本年累计数收入碰的上

嗯，但是跟增值税申报表对不起来，得看看他的增值税申报表

嗯，老师，他家申报表的12月份销售额是1600多，账上的12月份的收入是7400多，申报表主表没有预交税金这个数。。。

老是，按你说的那种说法，他家往年的有预交税金，而且，他家只有自己知道他家当月交多少税。这个7400-1600=5800的收入，是不是他家已经预交税金了

但是差的这个5800他怎么走的账不？

我觉得他这个差额应该是预交的。可以结合凭证处理和增值税申报表查看下

恩，他家的账太高级了，会计太厉害了，这个要我接手的话，还不知道怎么弄呢

不会的，你看看凭证加申报表就明白了，现在因为资料不全，所以不明白具体的业务

嗯，我还发现他家一个问题，他家预交税金，都有一个相同的计提比例，就是，比如应收甲方工程款50万✘0.01834862483=9174.31 这个0.018的比例可能是什么啊？是税务局定的预交比例吗？ 这个应收工程款50，是给对方公司开的发票吗？因为它每次付的预交税金都是用应收工程款乘以这个比例

财税【2017】58号：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。 按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。 　　适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率3%

这应该就是预收，还没有开发票预交的

那为啥它这个比例是0.18，不是2%呢，而且全年每次相同的业务都是固定的这个比例，一点不差的。因为每次开的票不一定都是一样的，也许这次是50，下次就是40了，而且每次扣除的分包款也不一样，为啥他每次都按那么准确的数提。。。你说0.018是他这个预缴业务的税负预警值吗？。

他这个小数，老师也计算不出来，如果可以，最好看看账务处理。

那有机会了再看人家这个是0.018账是咋回事吧！目前账看不出来，报表资料也不全。。还有老师，通过细心观察他家的账我似乎发现了，这利润表全年累计营业收入为啥比税务报表全年的销售。多出了1亿多了。他的账每次开完发票，就记的预收账款的贷方，其实他这个贷方的预收账款就是贷方的主营业务收入 ，只是4/8/9/10/11/12月份再从预收账款再转入主业业务收了，预收账款转入营业收入的时候，有的转的是以前年度的。但是税务表的销售额他就是按当月开的发票税额填的，是实实在在的当月开出去的销售额，但是利润表并不是每月都有收入，我手头有他家12月份的利润表收入是7472万，税表销售额是1669万，所以，按照会计准则

嗯，思路就是预交导致的不一致。具体细节需要看账的。

所以按照会计准则，他的利润表，当月。是不符收入配比原则的，也不符合权限发生制原则的，但是税务报表是对的，人家当月就是开了那么多销售票，当月就是那么发生了那么多销售额的，只是会计原则用的不合理了，可能也是这个建筑行业的这个业务的特殊性，让他的账产生了，这种差异，也可能是她从开始的时候就没有把账设置好。所以产生了这种差异。其实就是说白了，多出来的这部分1亿多的差异，就是他以前年度（因为建筑业的业务夸年度的多）已经预交了税了，（其实就是以前年度开发票了，当年没有从预收账款都转入营业收入来确认收入造成的）