母公司A公司 全资子公司 B、C ，A以50万转让C公司100%股权给B公司，C的净资产为负， 1、B公司的账务处理； 借：长投—D=0，对吗？ 贷：银行50万 投资收益-50（B公司无资本公积，故放到留存收益，这个合适吗） 2、B公司的合并报表抵消时，是不能抵消C公司的长投吧？这个长期股权投资科目是用资本公积代替吗？，有准则支持吗 还能抵消下面这一笔吗？ 借：投资收益 年初未分配利润 贷：未分配利润

你这里的转让是a和C的问题。

A公司以50万把股权转给B B花了50万

那B公司就是借长期股权投资，贷银行存款50

完了之后出售的这一方就是借银行存款50万，贷长期股权投资 差额计入投资收益。

B公司买的C公司，但是C公司的净资产为负，那长期股权投资只能减记为0吧

转让后股权比较多少，同学

母公司A持股BC100%股权，A把C公司100%股权转给B

现在是B公司的账务和B公司的合并有疑问

那如果说持股是100%的话，你放到长期股权投资的成本就直接按照你支付的金额50万去发，而不用考虑被投资方的净资产。

同一控制下，不是说需要根据被投资方的净资产确认长期股权投资的账面价值吗

我没太看明白你前面的那个关系，你的意思就是说ABC公司都是有一个共同的控制方吗。还是说B公司和C公司，他们的母公司C公司。

那如果说你这里是同一控制下，企业合并的话，你看的是在合并报表里面那个被投资方的净资产的份额来确定。

如果说在合并报表里面，它的净资产是负数，那你这里就不用做账务处理，你就直接在备查账簿登记这个事情就行。

ABC同一个控制方，BC同时被A控制

现在是B购买C花了50万，这个B公司怎么做账

因为C公司的净资产为负，所以不能借长投50 贷银行50吧

那B公司享有的合并报表层面净资产的份额，如果说是负数，那么这个时候B公司 借，长期股权投资0 资本公积，盈余公积50 贷，银行存款50

如果说你资本公积不够冲减，就冲减盈余公积。

资本公积和盈余公积都没有，那就是冲投资收益吧

如果说都没有，就冲减你的未分配利润。

冲减未分配利润？不是投资收益？

老师，追问结束后，我到哪里找你啊

若是冲减未分配利润，那B公司的年末未分配利润变动了，但是利润表项目没动，勾稽关系会不平吧

就是冲减未分配利润，这个在那个准则里面有明确规定，资本公积，资本公积不足冲盈余公积，在冲未分配利润

因为你这里直接调整了未分配利润，这里的勾稽关系它是会有差额，这个差额你在报表披露里面说明就行。

可以重新提问，提问的时候你可以找我，然后我会接的，但是我六点半要上课。

好的，谢谢老师，那第二个问题：B公司合并报表，股本和长投抵消时，因为B公司确认的长投0，所以这里，长投是用资本公积代替吗

对了，在抵消的时候，这个差额部分用资本公积去代替。

好的，谢谢老师，我有问题，再找你，谢谢啦，你先忙吧