企业从业人数为120人资产总额为5000万(1)取得销售收入3000万元(2)发生销售成本1500万元(3)发生销售费用700万元(其中含广告费和业务宣传费合计500万元)管理费用600万元(其中含业务招待费20万元2020年7月发生的用于X产品新技术的研究开发费用共计50万元且未形成无形资产)财务费用50万元(均为利息支出)(4)发生各种税金200万元(含增值税150万元)(5)发生固定资产处置净损益(收益)100万元发生无形资产处置净损益(损失)2万元(6)营业外支出78万元(含通过公益性社会团体向C市D希望小学捐款2万元，支付税收滞纳金76万元)(7)2020年7月取得直接投资于其他居民企业连续12个月以上的权益性投资收益40万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了企业所得税)(8)计入成本费用中的实发工资总额为150万元，拨缴职工工会经费3万元支出职工福利费25万元职工教育经费14.25万元在2020年共预缴企业所得税37.375万元其中2020年度前三季度已经预缴企业所得税23.1875万元第四季度预缴14.1875计算2020年企业所得税应退（补）税额

会计利润的计算是 3000-1500-700-600-50-50+100-2-78+40=160

广告费扣除限额3000*15%=450 纳税调增500-450=50

业务招待费扣除限额20*60%=12 3000*0.005=15纳税调增20-12=8

新药品研发加计扣除75%纳税调减50*75%=37.5

税收滞纳金纳税调增78

直接投资于居民企业纳税调减40

工会经费扣除150*2%=3全部扣除 福利费扣除150*0.14=21纳税调增25-21=4 教育费附加150*0.08=12纳税调增14.25-12=2.25