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(3)丁公司是一家专门从事水力发电的企 业,甲公司持有其100%股权。丁公司从 20×5年2月26日开始建设C发电厂。 为解决丁公司建设C发电厂资金的不足 甲公司决定使用银行借款对丁公司增资。 20x7年10月11日,甲公司和丁公司签订增资合同,约定对丁公司增资50000万 元。20×8年1月1日,甲公司从银行借入 专门借款50000万元,并将上述借入款项 作为出资款全部转账给丁公司。该借款期 限为2年,年利率为6%(与实际利率相 同),利息于每年末支付。 丁公司在20×8年1月1日收到甲公司上 述投资款当日,支付工程款30000万元。 20×9年1月1日,丁公司又使用甲公司上 述投资款支付工程款20000万元。丁公司 未使用的甲公司投资款在20×8年度产生 的理财产品收益为600万元。 C发电厂于20×9年12月31日完工并达到 预定可使用状态。 请问下2018年合表中的扺销分录怎么做?

2022-04-03 09:01
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2022-04-03 09:18

同学你好,20x8年合表中的扺销分录,借,实收资本,50000万元,贷,长期股权投资,50000万元。同时,借,投资收益,600万元,贷,财务费用,600万元。

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快账用户3062 追问 2022-04-03 09:22

参考书上的标准答案是这样的,应该是错的吧?他把在建工程也抵销了

参考书上的标准答案是这样的,应该是错的吧?他把在建工程也抵销了
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齐红老师 解答 2022-04-03 09:36

同学你好,参考书上的标准答案是正确的,不好意思,是我漏了这个在建工程的分录了。

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快账用户3062 追问 2022-04-03 09:38

为什么要把在建工程也抵销?

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齐红老师 解答 2022-04-03 09:49

同学你好,这确实是个问题,让我仔细想想啊。

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齐红老师 解答 2022-04-03 09:52

同学你好,我认真仔细的想了想,对于这部分利息来说,单体报表中,甲公司支付的利息,借:财务费用,贷:银行存款,丁公司不应该做分录处理,所以没必要做在建工程的抵消分录,这样来说,参考书上的答案确实错误了。

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快账用户3062 追问 2022-04-03 10:00

您的意思是在个别报表上丁公司对这部分利息不做分录吗?不用做借:在建工程 贷:应付利息,只做投资收益600的分录吗

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齐红老师 解答 2022-04-03 10:06

同学你好,是的,我是这样理解的,因为是甲公司的增资,丁公司就不应该支付利息了。

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快账用户3062 追问 2022-04-03 10:31

但丁公司也应该做借:在建工程   贷:银行存款吧,如果在合表上再来个借:在建工程,岂不有两个在建工程?

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齐红老师 解答 2022-04-03 10:44

同学你好,是的,所以说参考答案上的这个抵消分录,借,在建工程,2400,投资收益,600,贷:财务费用,3000,其中的在建工程,确实有点理解不了。

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齐红老师 解答 2022-04-03 10:50

同学你好,如果换个角度来理解,就是甲公司单体报表里,借:财务费用,3000,贷:银行存款,3000,在合并层面,可以理解为整体来看,财务费用,3000,应该资本化,记入在建工程,整体的分录,应该把甲公司支付的财务费用,首先做分录,借:在建工程,3000,贷:银行存款,3000。如果这样理解,参考答案又是正确的了。

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快账用户3062 追问 2022-04-03 11:08

那丁公司的在建工程怎么办?

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齐红老师 解答 2022-04-03 11:10

同学你好,再根据丁公司的投资收益,单体报表为,借:银行存款,600,贷:投资收益,600,整体合并时,分录应该做,借:银行存款,600,贷:在建工程,600。

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齐红老师 解答 2022-04-03 11:21

同学你好,再把单体报表分录,甲公司,借:财务费用,3000,贷:银行存款,3000,丁公司,,借:银行存款,600,贷:投资收益,600。 合并整体分录,借:在建工程,3000,贷:银行存款,3000。借:银行存款,600,贷:在建工程,600。 按上面四笔分录来理解,合并层面的抵消分录就是,借:在建工程,3000,贷:财务费用,3000,同时,借:投资收益,600,贷:在建工程,600,这两笔分录再变成一笔分录,就是,借;在建工程,2400,投资收益,600,贷:财务费用,3000。 这样理解,是不是就对了,也就是参考答案是正确的了。

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