老师，请问为什么权益法在计算内部交易抵消的时候，会乘以相应的份额，而在编制抵消分录的时候，顺销是全额抵消的，没有看母公司对子公司持有的控制股权的比例？

1、顺流交易甲公司对丁公司享有38%的股份，2011年甲公司对丁公司出售一批产品，售价120，成本100，丁公司当期净利润300。年底甲单体确认投资收益：借：长期股权投资—损益调整 280*38% 贷：投资收益 280*38% 甲在编制合并报表中的抵消处理：借：营业收入 120*38% 贷：营业成本 100*38% 投资收益 20*38% 【原理分析】从合并的角度看，合并报表中，最终长期股权投资少了20*38%，而投资收益按照联营企业的全额利润确认！这个结果可以这么理解，顺流交易，丁公司对甲公司支付价款（本题形成长期股权投资）购买固定资产，增值的部分视为丁公司对甲公司的投资返还，因此长期股权投资少了，而内部交易对丁公司的损益并无影响，因此对丁公司的投资收益按照丁公司净利润全额确认。 2、逆流交易再举一个逆流交易的简单例子，还是本例，2011年丁出售产品给甲，产品成本100，售价120，丁当期净利润300。甲对丁的投资比例仍为38%。年底甲单体确认投资收益：借：长期股权投资—损益调整 280*38% 贷：投资收益 280*38% 甲在编制合并报表中的抵消处理：借：长期股权投资 20*38% 贷：存货 20*38% 【原理分析】此为逆流交易，在甲公司的合并报表中，长期股权投资金额为按照丁公司净利润全额确认的金额，而投资收益是扣去了未实现内部损益。我们对于单体的处理很容易理解，至于为什么合并中要恢复这部分未实现内部损益冲减的长期股权投资，可以这么理解，逆流交易，甲公司支付价款给丁公司，丁公司出售产品给甲公司，增值部分视为甲公司对丁公司的增资，因此增资这部分对应长期股权投资的增加，抵消分录中的存货减少大家都清楚，就不多说了。于是有人要问了，为何在合并报表中投资收益没有恢复，仅仅恢复了长投呢，首先恢复长投上面已经说过，视为增资，没有对应恢复投资收益是因为这部分未实现内部损益也是丁公司净利润中的一部分，因此应当以扣去这部分未实现损益确认投资收益，这与顺流交易可以对应理解，顺流交易下，丁公司的净利润与未实现内部损益无关，这部分未实现损益影响的是甲公司的净利润，因此合并报表中，甲公司对丁公司的投资收益应当按照丁公司全额净利润确认，对于顺流下的长期股权投资，丁公司支付价款给甲公司，增值部分视为对甲公司的投资返还，因此合并报表中冲减长投！

2022-04-06

同学，您好。因为编制合并报表时子公司的资产和负债是全额并入母公司资产负债表形成合并资产负债表。

2023-10-16

你好，学员，耐心等一下

2023-05-07

关于净利润的调整：在同一控制下企业合并编制合并报表时，如果B公司按C子公司净资产账面价值的份额来确定长期股权投资账面价值，当C子公司实现净利润时，需要区分净利润实现的年度。如果是在最终控制方已经实现同一控制下企业合并以后C子公司实现的净利润，通常不需要调整为相对于最终控制方的净利润，因为最终控制方在合并日已经确定了合并层面的净资产等；但如果是在最终控制方取得控制权之前C子公司实现的净利润，可能需要进行适当调整，以保持合并报表的准确性和可比性。总体来说，要结合具体情况判断是否需要进行调整以及如何调整，主要考虑该净利润是否包含在最终控制方合并日确定的净资产范围内。关于合并报表的抵消与恢复利润的理解：当进行合并报表编制时，站在最终控制方的角度，需要抵消子公司（C公司）的权益和B公司的长期股权投资，这是因为从集团整体来看，内部的投资关系需要消除，以反映集团整体的财务状况。 C子公司实现的利润在个别报表层面会增加其自身的权益，进而影响B公司的长期股权投资账面价值。但在合并报表层面，为了避免重复计算，需要将C公司实现的利润进行抵消。然而，在某些情况下又需要恢复利润，比如存在内部交易未实现损益等情况，需要根据具体的内部交易和业务实质来判断是否恢复以及恢复的金额。如果仅仅是C子公司正常经营实现的净利润，在抵消后通常不需要恢复，因为已经在合并层面综合考虑了整个集团的经营成果；但如果存在内部逆流交易未实现损益等特殊情况，就需要根据相应的会计准则进行调整和恢复。总之，同一控制下企业合并的合并报表编制是一个较为复杂的过程，需要综合考虑多个因素和各种交易情况，以确保合并报表能够真实、准确地反映集团整体的财务状况和经营成果。

2024-08-08

同学你好，很高兴为你解答

2023-08-08