债券记哪一个科目?有哪些是关于债券的?

同学你好，老师来啦

债权投资、其他债权投资、交易性金融资产，这几个都与债券有关

下面给你总结下相关知识点

第二节　金融资产和金融负债的分类和重分类

一、金融资产分类 1、 金融工具：金融资产、金融负债、自身的权益工具

2、金融资产分类 （1）以摊余成本计量的金融资产（银行存款、贷款、应收账款、债权投资）

（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）

（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）

3、业务模式3类 （1）以收取合同现金流量为目标的业务模式（业务模式一）

（2）以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式（业务模式二）

（3）其他业务模式（业务模式三）

4、合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致

5、金融资产按业务模式%2B合同现金流量特征进行分类

（1）满足“业务模式一”且合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致：

以摊余成本计量的金融资产

（2）满足“业务模式二”且合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致：

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

（3）满足“业务模式三”且合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致；

或业务模式是所有业务模式情形，但合同现金流量特征应不满足与基本借贷安排相一致：

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

6、特殊规定 （1）权益工具投资的合同现金流量评估一般不符合基本借贷安排，

因此只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

然而在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资（科目：其他权益工具投资）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按规定确认股利收入。

该指定一经做出，不得撤销

后续计量中，除了获得的股利记入当期损益外，其他相关的利得和损失计入其他综合收益，

而且不需减值，终止确认需转出，计入留存收益，不影响当期损益，

属于所有者权益内部科目结转

（2）非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，

该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

第四节　金融工具的计量 一、金融资产计量

1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，

相关交易费用应当直接计入当期损益（一般计入“投资收益”科目）

2、支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，

一般计入“应收利息”或“应收股利”科目

3、金融资产的公允价值低于零，作为负债

4、以摊余成本计量的金融资产

（1）分期付息，一次还本

①交易费用计入初始投资成本

借：债权投资—成本（面值） 贷：银行存款 债权投资—利息调整（差额，含交易费用）

②确认利息收入 借：应收利息（面值x票面利率） 债权投资—利息调整（差额） 贷：投资收益（期初摊余成本x实际利率）

借：银行存款 贷：应收利息

期末摊余成本=期初摊余成本×（1%2B实际利率）-本期收到的利息-减值

或期末摊余成本=债权投资账面价值

（摊余成本要考虑减值，不过在计算投资收益时用的是未减去减值的期初摊余成本（若是第三阶段要考虑减值））

③到期收回本金 借：银行存款 贷：债权投资—成本

（2）一次还本付息 ①交易费用计入初始投资成本

借：债权投资—成本（面值） 贷：银行存款 债权投资—利息调整（差额，含交易费用）

②确认利息收入 借：债权投资—应计利息（面值x票面利率） 债权投资—利息调整（差额） 贷：投资收益（期初摊余成本x实际利率）

期末摊余成本=期初摊余成本×（1%2B实际利率）-减值

或期末摊余成本=债权投资账面价值

（摊余成本要考虑减值，不过在计算投资收益时用的是未减去减值的期初摊余成本（若是第三阶段要考虑减值））

③到期收回本金 借：银行存款 贷：债权投资—成本               —应计利息

5、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（摊余成本法）

①交易费用计入初始投资成本

借：其他债权投资—成本（面值） 贷：银行存款 其他债权投资—利息调整（差额，含交易费用）

②期末 借：应收利息（面值x票面利率） 其他债权投资—利息调整（差额） 贷：投资收益（期初摊余成本x实际利率）

借：银行存款 贷：应收利息

借：其他债权投资—公允价值变动（公允价值—期末摊余成本） 贷：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动

期末摊余成本=期初摊余成本×（1%2B实际利率）-本期收到的利息-减值

（减值虽然不影响账面价值，但摊余成本要考虑，不过在计算投资收益时用的是未减去减值的期初摊余成本（若是第三阶段要考虑减值））

公允价值不影响摊余成本！！！

下一期的公允价值变动=公允价值-期末摊余成本-已累计计提的公允价值变动

③到期收回本金 借：银行存款 贷：其他债权投资—成本                   —公允价值变动                   —利息调整       投资收益（若有）

借：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动（反冲） 贷：投资收益

6、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

①交易费用计入当期损益（投资收益）

借：交易性金融资产——成本 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款

②收到利息 借：银行存款 贷：应收利息

③公允价值变动 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益

借：应收利息（计提利息） 贷：投资收益

借：银行存款 贷：应收利息

④出售 借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益（差额）

“公允价值变动损益”无需转入投资收益！！！

金融工具减值 1、预期信用损失：是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。

也就是不同违约概率下一旦违约，造成损失大小的加权平均

2、适用的金融工具 （1）以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（指定的、交易性金融资产不计提减值！！！）

（2）租赁应收款 （3）合同资产 （4）部分贷款承诺和财务担保合同

（1）适用于购买或源生时未发生信用减值的金融工具

（2）购买时已发生减值的，直接按第三阶段

（3）期末摊余成本是有减去减值准备的，而处于第一二阶段预提的减值，

在计算利息收入时用账面余额（未减减值）算，处于第三阶段实际发生减值时，利息收入应用摊余成本计算

4、通常情况下，逾期超过30 日，则表明金融工具的信用风险已经显著增加

5、计提减值和转回 （1）减值

借：信用减值损失 贷：贷款损失准备 债权投资减值准备 坏账准备 合同资产减值准备 租赁应收款减值准备 其他综合收益—信用减值准备（不影响其他债权投资的账面价值）

（2）实际发生时予以核销

借：贷款损失准备等 信用减值损失（如果核销金额大于已计提的损失准备） 贷：贷款/应收账款/合同资产/债权投资/租赁应收款/其他债权投资

（3）转回（相反）（存货和金融资产减值可以转回）

金融工具的重分类

1、业务模式改变，金融资产应当进行重分类

2、所有金融负债不得重分类

3、三种金融资产之间可以互相进行重分类（总共会有6种重分类情况）

4、企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得追溯调整

5、重分类日，一般为业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天，即下一个季度会计期间的期初

（1）债权投资转为其他债权投资

借：其他债权投资——成本/应计利息/利息调整                 ——公允价值变动(可借可贷) 贷：债权投资——成本/应计利息/利息调整     其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(可借可贷)

借：债权投资减值准备 贷：其他综合收益——信用减值准备

（2）债权投资转为公交易性金融资产

借：交易性金融资产(重分类日的公允价值)     债权投资减值准备 贷：债权投资——成本/利息调整/应计利息等(账面余额)     公允价值变动损益(差额)

（3）其他债权投资转为债权投资

借：债权投资——成本/应计利息/利息调整 贷：其他债权投资——成本/应计利息/利息调整

同时：冲减原确认的公允价值变动

借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 贷：其他债权投资——公允价值变动

借：其他综合收益——信用减值准备 贷：债权投资减值准备

（4）其他债权投资转为交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本(公允价值) 贷：其他债权投资——成本/应计利息/利息调整/公允价值变动       公允价值变动损益(可借可贷)（相当于重分类日把其他债权投资投资调整为公允价值，产生的其他综合收益转入公允价值变动损益）

同时：冲减公允价值变动而确认的其他综合收益

借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动/信用减值准备 贷：公允价值变动损益

（5）交易性金融资产转为债权投资

借：债权投资——成本（面值）             ——利息调整（公允价值-面值） 贷：交易性金融资产-成本/公允价值变动 公允价值变动损益

（6）交易性金融资产转为其他债权投资

借：其他债权投资——成本 贷：交易性金融资产——成本/公允价值变动 公允价值变动损益（相当于重分类日把交易性金融资产调整为公允价值，计入公允价值变动损益）

意思就是关于债券相关科目的知识点了

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