5.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，甲公司2X19年度所得税汇算清缴于2X20年3月30日完成，2X19年度财务报告经董事会批准于2X20年3月30日对外报出。2X20年1月1日至3月30日发生下列业务:(1)甲公司于2X19年12月10日向乙公司赊销一-批商品，该批商品的售价为100万元，成本为80万元，增值税税率为13%，消费税税率为10%，商品已发出，至年末货款未收到，由于乙公司财务状况不佳，年末按照5%计提坏账准备。因产品质量原因，乙公司于2X20年2月10日将上述商品退回，并开具红字增值税专用发票。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。(2)2X20年2月20日收到丁公司通知，丁公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。该业务系甲公司2X19年3月销售给丁公司一批产品，不含税价款为300万元，成本为260万元，开出增值税发票。丁公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定丁公司应于收到所购物资后-一个月内付款。由于J公司财务状况不佳，

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