企业2021年第一季度从业人数季初60人，季末84人，资产总额季初850.00万元，季末1080.00万元；季度平均值从业人数72人，资产总额965.00万元。符合小型微利企业。现进行公司2021年第一季度企业所得税申报，营业收入本年累计1689000元，营业成本604600元，利润总额96000元。求应纳税额？减免所得税额？符合条件的小型微利企业减免企业所得税？本年实际已缴纳所得税额？本期应补(退)所得税额？

应纳税额=96000*0.025=2400，减免所得税额=96000*0.25*0.9=21600 (1)年应纳税所得额不超过100万元部分。《财政部、税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(公告2021年第12号)和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(总局公告2021年第8号)规定，自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　(2)应纳税所得额超过100万元但不超过300万元部分。《财政部、税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(公告2022年第13号)规定，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　从上述规定看，小型微利企业所得税的税率式减免和税基式减免两种优惠形式可以叠加适用。叠加后的效果是，年应纳税所得额不超过100万元的部分，计算应纳税额的实际税率相当于2.5%;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，计算应纳税额的实际税率相当于5%。

2022-05-17

快账用户b55w 追问 2022-05-17 10:05

老师请问一下有本期应补(退)所得税额吗

齐红老师解答 2022-05-17 10:46

本期应补(退)所得税额=应纳税额-已交税额=2400

快账用户b55w 追问 2022-05-17 14:34

老师所以这个案例是超过100万元但不超过300万元是吗

齐红老师解答 2022-05-17 14:36

看利润总额96000元，不超100万

快账用户b55w 追问 2022-05-17 14:43

老师，不超过100万不应该是减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税吗，那应纳所得税不是96000*12.5%*20%吗

齐红老师解答 2022-05-17 14:46

对，是这么理解的，后面12.5%*20%=0.025

快账用户b55w 追问 2022-05-17 14:54

哦，是这样，那老师，减免所得税额就是96000*25%-2400=21600是吗

齐红老师解答 2022-05-17 15:04

是的，理解完全正确啊

快账用户b55w 追问 2022-05-17 15:09

好的，谢谢老师

齐红老师解答 2022-05-17 15:14

不客气很高兴帮到你

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