演示账套

（1）2018年1月5日，甲公司从上海证券交易所购买乙公司的股票2000万股准备长期持有，占乙公司股份的25%，能够对乙公司施加重大影响，每股买入价为9.8元。另发生相关手续费总额为30万元，款项已支付。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为80000万元（与公允价值一致）。（2）2018年乙公司实现净利润4000万元。（3）2019年2月20日，乙公司宣告发放现金股利，每10股派发0.3元，甲公司应分得现金股利60万元。2019年3月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。（4）2019年3月31日，乙公司其他债权投资的公允价值下降了200万元（未出现减值迹象）并入账。（5）2019年4月30日，甲公司将持有的乙公司股份全部售出，每股售价为12元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制相关分录。（答案中的金额单位用万元表示）

2022-05-18 22:06

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2022-05-18 23:26

同学您好， 1、2018年1月5日，长期股权投资付出的对价=9.8*2000%2B30=19630（万元）<被投资单位乙公司可辨认净资产公允价值份额（80000*25%=20000万元），所以初始投资成本=20000（万元）借：长期股权投资—投资成本 20000 贷：银行存款 19630 营业外收入 370 2、2018年年末，借：长期股权投资—损益调整 1000 （4000*25%）贷：投资收益 1000 3、2019年2月20日，借：应收股利 60 贷：长期股权投资—损益调整 60 2019年3月20日，借：银行存款 60 贷：应收股利 60 4、2019年3月31日，借：其他综合收益 50 （200*25%）贷：长期股权投资—其他综合收益变动 50 5、2019年4月30日，借：银行存款 24000 （12*2000）长期股权投资—其他综合收益变动 50 贷：长期股权投资—投资成本 20000 —损益调整 940 （1000-60）投资收益 3110 借：投资收益 50 贷：其他综合收益 50