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甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2×20年发生如下业务：资料四：甲公司共有1000名职工，从2×20年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受10个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时，公司对职工未使用的累积带薪年休假不支付现金。2×20年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为6天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2×21年有900名职工将享受不超过10天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受12天年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为0.04万元。假定至2×21年12月31日，上述100名部门经理中有8
2022-05-31 13:18
2022-05-31 15:13
①甲公司在2×20年12月31应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债，即相当于200天(100×2天)的年休假工资8万元(200×0.04)，并做如下账务处理： 借：管理费用 8 贷：应付职工薪酬—累积带薪缺勤 8 ②未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付，因此，2×21年12月31日应将2×20年确认的应付职工薪酬冲销，未使用的部分冲减管理费用。 A.2×21年，20名职工未使用上年剩余带薪年休假，则冲回上年度确认的费用，冲减管理费用的金额=20×2×0.04=1.6(万元)。 借：应付职工薪酬—累积带薪缺勤 1.6 贷：管理费用 1.6 B.2×21年，80名职工使用上年剩余带薪年休假，应用银行存款支付，支付金额=80×2×0.04=6.4(万元)。 借：应付职工薪酬—累积带薪缺勤 6.4 贷：银行存款 6.4
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