假设A公司与B公司为非同一控制下的两家公司。2019年12月31日，A公司用5000万元的现金取得了B公司80%的股份。该日，B公司股东权益由股本2000万元、资本公积2000万元、盈余公积500万元、未分配利润500万元构成:B公司除了账面价值为1600万元、公允价值为2000万元的固定资产外，其余各项资产和负债的账面价值均等于公允价值。B公司固定资产为管理用固定资产，剩余使用年限为10年，残值忽略不计，按直线法计提折旧。B公司2020年账面净利润为200万元，派发现金股利100万元，按照净利润的10%提取盈余公积，企业所得税率为25%。要求:编制2019年12月31日、2020年12月31日合并A公司和B公司财务报表时的调整和抵的分录。

借，固定资产400 贷，资本公积400 借，股本2000 资本公积2400 盈余公积500 未分配利润500 商誉3080 贷，长期股权投资5000 少数股东权益480

2022-06-07

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2022-05-25

1：借：长期股权投资9500 贷：银行存款9500 2：借：固定资产1000 无形资产500 贷：资本公积1500 3借：股本 5000 资本公积5000%2B1500 商誉9500-11500*80%贷：长期股权投资9500 少数股东权益11500*20% 4调整后的净利润=3000-1000/10-500/5=2800 借：长期股权投资 2800*80% 贷：投资收益2800*80% 借：投资收益1000*80%=800 贷：长期股权投资800 借：长期股权投资1000*80%=800 贷：资本公积800 借：股本 5000 资本公积5000%2B1500%2B1000 盈余公积3000 未分配利润 2800-300-1000 商誉9500-11500*80%贷：长期股权投资9500%2B2800*80% -1000*80%%2B1000*80% 少数股东权益11500*20% %2B（2800-1000%2B1000）*20% 借：投资收益2800*80% 少数股东损益2800*20% 贷：提取盈余公积300 对股东的分配1000 期末未分配利润2800-300-1000

2021-12-27

1借:长期股权投资9500 贷:银行存款95002商誉=9500-11500*80%=300 借:固定资产1000 无形资产500 贷:资本公积15003借:股本5000 资本公积6500 商誉300 贷:长期股权投资9500 少数股东权益23004合并报表账面调公允=11500%2B3000-100-100-1000%2B1000=14300 按公允调调整后的净利润=3000-100-100=2800

2021-12-27